文档介绍：最新个人所得税法
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第1页，共140页，编辑于2022年，星期六
【内容提要】
第一节 个人所得税三要素
第二节 应纳税额的计算
第三节 税收优惠
第四节 纳税申报及缴纳
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第2页，共140页，编辑于2022月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005
年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月
离华回国，则该纳税人( )。
，2005年度为非居民纳税人
，2004年度为非居民纳税人
、2005年度均为非居民纳税人
、2005年度均为居民纳税人
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第15页，共140页，编辑于2022年，星期六
【答案】B
【解析】
①2004年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人
②2005年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人
③2006年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人
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【案例2】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）
，在华工作6个月
，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天
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【答案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。
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【案例3-多选5】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。 ，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 ，而在境内居住超过6个月不满 1年的个人
【答案】AD
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【案例4-判断5】约翰先生在我国无住所，但自1990年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从1995年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（ ）
【答案】×
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【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【案例6-判断10】我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年度的个人。（ ）
【答案】×
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第21页，共140页，编辑于2022年，星期六
【案例7-判断14】居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（ ）
【答案】√
【案例8】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税（ ）
【答案】×
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（二）征税范围（应税所得项目）
列举了11项（全面掌握）
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
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6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、经财政部门确定征税的其他所得
注意:收入来源地与支付地的区别
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（三）税率：分项定率
1、超额累进税率（熟悉）
（1）工资、薪金月所得
——2011年9月前9级超额累进税率
——适用7级超额累进税率。（2011年9月1日）附表1：
（2）个体工商户生产经营所得、承包承租经营的年所得
——2011年9月以前的5级超额累进税率
——2011年9月后生效的5级超额累进税率见附表2：
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第25页，共140页，编辑于2022年，星期六
级
数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元