文档介绍：建筑安装行业税务资料
（二）逆查法
又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。
从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。
逆据被查企业期末库存盘点表进行抽样实地盘点。
③核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。
④调查纳税人在银行设立账户（包括个人）。
⑤核查滞留未抵扣的增值税专用进项发票和海关代征增值税完税凭证。
⑥核查企业账面反映的从非金融机构借入资金的真实性。
⑦对经有关部门审核备案批准的产品，可到相关部门调查核实其实际销售数量。
（6）外围查证
①检查资金流向。资金流向的检查，通过银行对账单与企业“银行存款”日记账进行逐笔核对，进一步从款项的支付方***。对于以现金形式收付的，结合对存货的购入、生产领用、成品入库和发出的分析，了解其资金流向和流动。
②检查货物流向。分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，查实被查企业账簿记录真伪和购销业务的真实性。
案例：某啤酒公司偷税案。
《刑法》新规定：“逃避缴纳税款”取代“偷税”
《刑法》第二百零一条修订：
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。　　有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
一、收入常见问题及检查方法
（一）常见涉税问题
1．收入计量不准
2．实现收入入账不及时
3．隐匿实现的收入
4．视同销售行为未作纳税调整
5．销售货物的税务处理不合理
（二）主要检查方法
主要是检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”的对比分析，发现主营业务收入增减变化较大的，对比收入构成项目的增减变化，审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的账务处理，确定主营业务收入检查的突破点。
企业所得税常见问题及稽查
二、扣除项目常见问题及检查方法
（一）成本项目常见涉税问题

、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等
，调节利润
、收入、发出和结存存在问题

：虚计销售数量，多转销售成本；销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。
（二）成本主要检查方法
计算“主营业务成本率”、“主营业务成本增减变化率”、“同行业成本率对比率”三个指标，从中发现疑点。
对没有支付现金但已列入成本的存货检查其购货合同协议、购货发票、装运及入库凭证来证实其真实性。
成本费用的三个关键点：
1、成本费用包含的范围、金额是否准确，成本费用的划分原则应用是否得当；
2、分析各成本费用占主营业收入百分比和成本费用结构是否合理；
3、分析成本费用各个项目增减变动的情况，排查项目存在的疑点。
（三）费用税金常见涉税问题及检查
常见问题
1．费用界限划分不清
（1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清
（2）一项支出在成本和费用中重复列支
（3）有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清
2．管理费用的问题
（1）招待费未按税法规定进行纳税调增
（2）擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠
（3）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除
3．销售费用的问题
（1）超标列支广告费和业务宣传费
（2）专设销售机构的经费税务处理不正确
（3）发生的运输及装卸费不真实
4．财务费用的问题
（1）贷款使用企业和利息负担企业不一致
（2）从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整
（3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整
（4）汇兑损益的税务处理不正确
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