文档介绍：工资个人所得税纳税筹划
个人所得税是与职工关系最为密切的一个税种，个人所得税的多少，
决定着职工的净收入的多少。我们所工作的单位是个人所得税的扣缴
义务人，经常有职工抱怨个人所得税扣得多。薪酬体系是由公司治理
层决定的，普通员工对自工资个人所得税纳税筹划
个人所得税是与职工关系最为密切的一个税种，个人所得税的多少，
决定着职工的净收入的多少。我们所工作的单位是个人所得税的扣缴
义务人，经常有职工抱怨个人所得税扣得多。薪酬体系是由公司治理
层决定的，普通员工对自身的个税高低无法进行干预。现在，大多公
司薪酬结构包括月度工资、年终奖，但很少有公司在制定薪酬结构时
考虑个人所得税，造成员工税负的增加。其实，仔细研究，个人所得
税纳税是可以筹划的，笔者就个人所得税在纳税筹划方面谈一些粗浅
的见解，希望与大家探讨。本文只讨论“工资、薪金所得”个人所得
税的纳税筹划。《个人所得税法》第四条明确规定，按照国家统一规
定发放的补贴、津贴和福利费免纳个人所得税。在实际工作中，一些
效益好的单位发的津补贴福利费名目繁多，津补贴福利费是否交税也
较难把握，笔者经过对国家有关法律法规梳理发现几乎所有的个人收
入都需缴纳个人所得税。但我们可以从薪酬结构入手来降低税负，这
就要进行纳税筹划。个人所得税纳税筹划是指依法合理纳税，并最大
程度地降低纳税风险，在不增加企业成本的基础上减少个人的纳税负
担。
一、研读国家法律法规
单位的薪酬管理员在制定薪酬管理体系时，很少考虑个人所得税的影
响，或者是对个人所得税法及相关规定知之甚少，只注重员工税前的
收入，忽略了员工到手的收入。而到手的收入才是员工可支配的。因
此，薪酬管理员要研读国家有关法律法规，根据公司的发展战略，制
定合理的适合本公司的薪酬体系，减轻员工的纳税负担，降低企业的
纳税风险。
二、优化薪酬管理体系
增加住房公积金在薪酬体系中的比重住房公积金是职工及所在单位
每月按一定缴存比例缴存在个人公积金账户的资金。住房公积金可用
于购房、建造、翻建、大修住房、租房、治疗重大疾病等方面，住房
公积金贷款的利率低于商业性贷款，单位也要为职工缴纳一定的金额，
具有很好的福利性。住房公积金可从个人应税所得中扣除，减少了个
人的纳税负担。有的单位为了节约人工成本，不给员工缴公积金，这
是不对的。按现行政策，城镇职工所在的单位，无论是国有还是民营，
都要为职工缴纳住房公积金，否则，严重的处1 万元以上 5 万元以下
的罚款。其实，在不增加企业负担的基础上，单位为职工缴纳住房公
积金，可减少税负，增加职工的总收入。举例说明如下：例 1：某公司
是一家清洁能源企业，预计2015年生产经营状况良好，公司决定中层
管理人员的年薪达到 90000 元，该公司制定如下方案可供选择(假设
不考虑其他保险和资金时间价值)：方案一：月均工资7500 元；方案
二：月均工资6000元，为职工缴存住房公积金1500元，个人缴存住
房公积金 1000元。分析：方案一：个人所得税全年负担 =(7500-
3500)X 10* 105X 12=3540元，月净收入为7205元；方案二：个人所得税全年负担=(6000-3500-1000) X 3%< 12=540元，月净收入595