文档介绍：增值税税收筹划
一、纳税人身份认定的税务筹划
　　增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。如果是高科技企业，增加值增值税税收筹划
一、纳税人身份认定的税务筹划
　　增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。如果是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税收支出，以降低现金流出总量。企业为了减轻税收负担，在暂时无法扩大经营规模的情况下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。
（一）一般纳税人与小规模纳税人的筹划
在此主要采用无差别平衡点增值率判别法，选择纳税人的身份。
购进项目金额=销售额×（1－增值率）
进项税额=可抵扣购进项目金额×进货增值税税率
=销售额×（1－增值率） ×进货增值税税率
对于一般纳税人，应纳增值税额
=销项税额－进项税额
=销售额×销货增值税税率－销售额×（1－增值率）×进货增值税税率
=销售额×[销货增值税税率－（1－增值率） ×进货增值税税率]
对于小规模纳税人，应纳增值税
=销售额×征收率
假设两者税负相等，从而求出无差别平衡点增值率
=1－（销货增值税税率－征收率） ÷进货增值税税率
如下表所示：
一般纳税人销货税率
一般纳税人进货税率
小规模纳税人征收率
无差别平衡点增值率
17
17
3

17
13
3
不存在
13
13
3

13
17
3

当增值率高于无差别平衡点增值率时，小规模纳税人划算；
当增值率低于无差别平衡点增值率时，一般纳税人划算；
特殊情形：当进货税率为13%，而销货税率为17%时，只要有增值，就作为小规模纳税人划算。
（二）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
l 在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小；增值率高的应作为营业税纳税人负担较轻；当增值率为某一数值时，两种纳税人的税负相等。
至于具体的方法，同在进行一般纳税人与小规模纳税人的筹划时用到的数学方法，此处就不再做过多的讨论了。
二、经营方式的税务筹划
兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物。可分别记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
对混合销售的税务处理是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物（年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%的），征收增值税；但其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这种差异给纳税人进行纳税筹划创造了一定条件，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。
三、增值税减免税的税务筹划
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；直接从事