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简述契税的纳税筹划方法
第一篇：简述契税的纳税筹划方法
简述契税的纳税筹划方法
2022-12-10 22:11 陆英【大中小】【打印】
契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的欠债务。石林公司接受华业公司商品房抵债后又以2022万元的价格转售给亚美公司偿还所欠债务2022万元，石林公司接受华业公司抵债商品房应缴纳契税＝2022×4%＝80（万元）。
纳税筹划思路：石林公司最终需将抵债商品房销售给亚美公司抵债，华业公司抵债商品房在石林公司账面只是过渡性质，却需多缴纳契税80万元，在三方欠款均相等的情况下，进行纳税筹划后这80万元多缴纳的中间环节契税可免征，可考虑纳税筹划方案如下：石林公司与华业公司、亚美公司签订债务偿还协议，由华业公司将抵债商品房直接销售给亚美公司，亚美公司将房款汇给华业公司，华业公司收亚美公司房款后再汇给石林公司偿还债务，石林公司收华业公司欠款后再汇给亚美公司偿还债务。经上述筹划后，三方欠款清欠完毕，且石林公司可享受免征契税，节约契税支出80万元。
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五、改变投资方式，享受免征契税政策
【例5】王明有一幢商品房价值500万元，李立有货币资金300万元，两人共同投资开办新华有限责任公司，新华公司注册资本为800万元。新华公司接受房产投资后应缴纳契税=500×4%=2022元）。
纳税筹划思路：
根据财税[2022]184号文件的规定：非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
根据上述文件对于免征契税的规定，提出纳税筹划方案如下：
第一步，王明到工商局注册登记成立王明个人独资公司，将自有房产投入王明个人独资公司，由于房屋产权所有人和使用人未发生变化，故无需办理房产变更手续，不需缴纳契税。
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第二步，王明对其个人独资公司进行公司制改造，改建为有限责任公司，吸收李立投资，改建为新华有限责任公司，改建后的新华有限责任公司承受王明个人独资公司的房屋，免征契税，新华公司减少契
税支出2022。
六、改变购买不动产方式，享受免征契税政策
【例6】金盛有限责任公司于2022年1月向国有独资公司兴业有限责任公司购买三幢商品房，价值9800万元，金盛公司应缴纳契税＝9800×4%＝392（万元）。
纳税筹划思路：根据财税[2022]184号文件的规定：非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的房屋、土地权属，免征契税；两个或两个以上的企业，依据法律规定，合同约定，合并改建为一个企业，对合并后的企业承受原合并各方的房屋、土地权属免征契税。执行期限
为2022年12月31日之前。
另外根据财税[2022]41号《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》文件规定，企业改制重组涉及的契税政策，继续按照财税[2022]184号文件规定执行，执行期限为
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2022年1月1日至2022年12月31日。对于财税[2022]184号文件执行过程中的问题做了如下规定：
“整体改建”，是指改建后的企业承继原企业全部权利和义务的改制
行为。

二、
三、四条中所谓“企业”，是指法人企业。
“股权转让”，包括单位、个人承受企业股权，同时变更该企业法人代表、投资人、经营范围等法人要素的情况。在执行中，可以根据工商管理部门进行的企业登记认定。即：企业办理变更登记的，适用于该款规定；企业办理新设登记的，不适用于该款规定。对新设企业承受原企
业的土地、房屋权属应征收契税。
“企业分立”，仅指新设企业、派生企业与被分立企业投资主体完全相同的行
为。
“同一投资主体内部所属企业之间”，是指母公司与其全资子公司之间、母公司所属的各个全资子公司之间的关系，以及同一自然人设立的个人独资企业之间、同一自然人设立的个
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人独资企业与一人有限责任公司之间的关系。
，不属于184号文件规定的范围，对承受人应征收契税。
根据上述文件对于免征契税的规定，提出纳税筹划方案如下：
第一步，金盛公司与兴业公司签订投资协议，共同出资组建兴盛有限责任公司