文档介绍：2009年增值税改革对中小企业的影响
2009年增值税改革对中小企业的影响
摘要: 自2009年1月1日起,全国范围内实施增值税转型改革,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣;购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税;取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;小规模纳税人征收率降低为3%;将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
关键词:增值税改革中小企业促进发展产业结构重组
中图分类号:: A
增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税,税基相当于国民生产总值,税基最大,但重复征税也最严重。收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税,税基相当于国民收入,税基其次。消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税,税基相当于最终消费,税基最小,但消除重复征税也最彻底。在目前世界上140多个实行增值税的国家中,绝大多数国家实行的是消费型增值税。
我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收,覆盖了货物的生产、批发和零售各环节,涉及众多行业。1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税。自2009年1月1日起,全国范围内实施增值税转型改革,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣;购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税;取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;小规模纳税人征收率降低为3%;将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。这标志着我国增值税改革迈出了重要一步,必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。
增值岁改革后,通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步促进中小企业的发展。通过降低小规模纳税人的征收率,调高增值税起征点等措施,能缩减税基,使中小企业缴纳的增值税额减少,还会引起以增值税作为税基的城建税和教育费附加的减少,进而降低税收负担,缓减资金困难,为中小企业的发展提供有利条件。有研究报告显示增值税转型,短期内可为全国企业减负1233亿元。以一家年销售额为70万元的小型加工企业为例,增值税转型前,,,。但另一方面,考虑到转型后,实际发生的抵退资金相应地转化为所得额。固定资产原值中不含增值税,每期的折旧费减少,在销售额不变的情况下,企业利润总额增加,企业所得税将增收。如假设甲企业购入一台价值为100万元的机器设备,增值税17万元。该设备可使用年限为10年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧,所得税税率为25%。在生产型增值税下,甲企业购进的设备不能抵扣增值税,会计处理的固定资产价值额为117(100+17)万元。在该设备正常使用寿命里,,该费用可冲销利润,(×25%)万元,×(年金现值系数)=。在消费型增值税下,甲企业购买设备的增值税可作为进项税抵扣。会计处理的固定资产价值为100万元,在设备正