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税收筹划的税收理论依据
税收筹划属于企业理财的范畴，是企业依据国家税收法律的规定和政策导向，在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和支配，尽可能地取得“节税”〔tax ，税收增加的幅度会大于个人和企业收入上升的幅度，从而抑制社会总需求，减缓经济活动的过度扩张。其二，相机选择的税收政策。相机选择的税收政策是指政府依据经济景气状况，有选择的交替采纳减税和增税的措施，以“熨平”经济周期波动的调控政策。在经济开展的不同时期，政府依据社会总供应和总需求的比照状况，以及总供应与总需求内部构造的安排状况，通过增税或减税措施，以及税负差异待遇，调整人们的收入安排状况和消费水平，进而刺激或抑制消费和投资欲望，包括扩张性的税收政策和紧缩性的税收政策。比方，在经济衰退时期，实行减税措施，通过相对增加市场主体的可支配收入，刺激消费需求增加，推动生产规模扩大，刺激经济复苏，从而促进国民收入复原到充分就业水平；在经济旺盛时期，通过增税措施，相应削减人们的可支配收入，抑制私人消费和投资需求，从而扼制社会总需求，防止经济过热。

　　在市场经济条件下，税收调控方式的选择要求遵循“黑箱原那么”，即要求把受控的经济主体作为一个“黑箱”对待。调控方式一般只考虑四个根本问题，即：〔1〕税收政策的制定；〔2〕税收政策与实施结果之间的关系；〔3〕受控经济主体整体的行为反响；〔4〕适时调整税收政策。详细来说，就是税收政策的制定和实施，并不深化到企业内部，过问企业内部的详细经济状况和特性，而是针对经济主体的整体状况和国家的政策目标来制定税收政策和组织实施，对全部的经济主体产生同样的效力。
　　三、税收效应及税收调控理论——税收筹划的理论依据
　　由税收效应理论和税收调控理论的根本描述及其对纳税主体的影响分析可以得出以下结论：
　　，税收筹划是纳税主体的合法权益的表达。
　　税收收入效应和替代效应理论说明，政府课税应有一个合理的限度，必需兼顾财政须要和纳税主体的利益，税收制度的法律地位和法律权威才能真正得以确立，税收才能取得财政、经济的效应，这是依法治税的前提。国家通过合理、完善的税收制度，依法治税，既保证国家的税收权益，也依法维护纳税主体依法纳税后的合法权益。纳税主体在依法纳税的前提下，对经营、投资、理财活动筹划和支配，取得的任何经济利益，包括节税收益，归根结底属于纳税人的合法权益，应当受到法律的成认和爱护。依法治税是税收筹划合法性的前提。

　　，税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。
　　税收调控理论说明，只要税收存在，就势必对经济产生必须的影响，这种影响来源于纳税主体对课税的回应，包括正向回应和负向回应。政府利用税收调整经济实质上是通过税收利益差异来引导纳税主体行为使之产生正向的影响，实现必须的社会、经济目标，因而政府不仅注意如何制定税收政策。而且更关注纳税主体对税收政策的回应。就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差异，不从中作出筹划或选择明显是不明智的。就课税主体而言，运用税收调整经济旨在通过纳税主体对税收利益的追逐来实现调控目标，而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和税收筹划，其中，逃税和避税的主要后果是导致政府税收流失，是政府所反对的；税收筹划那么对经济产生干脆影响，这种影响是好是坏，取决于税收制度是否合理。税制合理，税收筹划对经济产生正向影响；税制不合理，税收筹划那么产生负向影响。因此国家可以利用的只有税收筹划。也就是说，税收筹划不仅对纳税主体是必要的，对实现税收调整目标同样也是必要的。税收筹划本身与税收政策导向是相同的，它有利于税收政策目标的实现。
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　　税收上的利益差异，使得税收负担具有弹性。从纵向看，在不同经济时期，国家选择实施扩张性或紧缩性税收政策，使不同时期的税收负担具有弹性；从横向看，国家在地区之间、产业之间