文档介绍：房地产企业的税负
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房地产企业的税负种类
契税：购进土地时缴纳。
印花税：签订合同及注入注册资本时缴纳。
营业税、土地增值税：预收房地产销售款项时按月预缴。
附加税费：城建税、教育费附加（外资企业除外）。
企业所得税房地产企业的税负
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房地产企业的税负种类
契税：购进土地时缴纳。
印花税：签订合同及注入注册资本时缴纳。
营业税、土地增值税：预收房地产销售款项时按月预缴。
附加税费：城建税、教育费附加（外资企业除外）。
企业所得税：预收房地产销售款项时及每季度末按季预缴。
车船使用税。
土地使用税
个人所得税：按月缴纳
房产税：一般按季缴纳。
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房地产企业税负比例
营业税：营业收入的5%
企业所得税：利润总额的33%
土地增值税：增值额的30%~60%，再减去扣除数
城市维护建设税：营业税额的1%~7%
城镇土地使用税：~10元/平米
契税：（获得土地）交易额的3%~5%（省级人民政府确定）
印花税：‰
房产税：%
合计占总成本的12~14%
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房地产行业的税负结构
2004《中国税务年鉴》
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营业税税目和税率
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企业所得税
开发成本
利润
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土地增值税税率和计算公式
土地增值税的计算公式：应交税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数
项目峻工结算前转让房地产的，%预征土地增值税，待其项目峻工办理结算时，再按项目增值情况，依表税率及上述计算方法进行结算。
扣除项目：扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。
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城镇土地使用税
县城、建制镇、。
1988年11月1日起执行，原各地执行的土地使用费办法同时停止。
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城市维护建设税
纳税义务人：
凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人
计税依据：消费税额、增值税额、营业税额
税率：市区7%；县、镇5%；其它1%
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印花税
纳税义务人：凡书立、领受以下凭证的单位和个人
一、购销合同 ‰
二、加工承揽合同 ‰
三、建设工程勘察、设计合同 ‰
四、建筑、安装工程承包合同 ‰
五、财产租赁合同 1‰
六、货物运输合同 ‰
七、仓储、保管合同 1‰
八、借款合同 ‰ 九、财产保险合同 1‰ 十、技术合同 ‰ 十一、产权转移书据 ‰ (财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等 ) 十二、营业帐簿 ‰ 每件5元 十三、权利、许可证照 每件5元 （房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 ） 十四、股票交易3‰
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教育费附加
纳税义务人：
凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人
计税依据：消费税、增值税、营业税的税额
税率：3%
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扣缴员工个人所得税
起征点：8001600（）2000（）
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