文档介绍：第九章
企业内部控制
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业运营的效果和效率、保护企业资产,确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。在国际经济社会日益强调企业内部控制重要性的背景下,企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,完善内部控制就成为必要条件之一。环境的变化和管理理论的不断发展,要求内部控制理论必须随之发展。
引言
第九章
企业内部控制
学习目标
内容讲授
讨论与思考
第九章
企业内部控制
重点掌握: 采购与付款、销售与收款、对外筹资等管理环节的控制
理解: 内部控制制度的内容和作用
应用:内部控制的内容与方法
了解: 企业内部控制的发展历程
【学习目标】
第九章
企业内部控制
2003年初,中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司审计处在进行公司2002年报审计中发现这样一个反常现象:公司2001年、2002年的民品销售收入分别为4563万元、5323万元,呈上升趋势;财务反映的废旧物资销售的数量分别是863吨、510吨,废旧物资销售的收入分别是78万元、45万元,呈下降趋势。正常情况下,生产过程中发生的边角料等废旧物资应该与生产规模同比例增长或下降,为什么财务数据反映的却是不合理的趋势呢?带着疑问,审计处对公司物资处的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计。查出异常情况的背后是一起舞弊案件。
引例
内部控制制度缘何失效?
第九章
企业内部控制
经审计,发现物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回收站站长、计划员等4人为了小团体的利益,擅自决定出售、,款额91200元,截至审计时,(涉及63人,每人500元至2000元不等),同时擅自决定降价销售废旧物资,。
第九章
企业内部控制
引例
内部控制制度缘何失效?
舞弊的手法如下:
擅自出售废旧物资并全部截留货款
私自截留出售废旧物资款
收买门卫
擅自决定降价
教师点评
思考
事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制。如果规范管理、违章必究、控制到位,舞弊案件是可以避免或及早发现的,可惜的是有些经营者没有认识到这一点,总是等到舞弊案件发生并造成损失后才寻找补救措施。
管理实践证明:得控则强,失控则弱,无控则乱。这起舞弊案例充分说明了这个道理。
企业内部控制概述
内部控制的内容与方法
采购与付款内部控制流程
销售与收款内部控制流程
对外筹资内部控制流程
第九章
企业内部控制
统计分析结论
实施事前控制
实施事中控制
实施事后控制
实施全面控制
可以防止70%的拖欠风险
可以避免35%的拖欠
可以挽回41%的拖欠损失
可以减少80%的呆帐、坏帐损失
经验
第九章
企业内部控制
重点掌握:内部控制框架论的重要内容
掌握:内部控制的重要性
内部控制论;
内部控制结构论
了解:内部牵制论
第一节企业内部控制概述
第九章
企业内部控制