文档介绍：自考“财务报表分析(一)”公式汇编”
一、净利润增减变动及原因分析(P50)
差异及变动百分比计算
1. 某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值
2. 某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%
二、营业利润主要项目的因素分析(P56)
1. 产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润×(销售数量完成率-1)
销售数量完成率
=∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100%
2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响
①在生产环节上
销售成本变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售数量×(基期产品单位生产成本-报告期产品单位生产成本)」
②在销售环节上
销售成本变动对利润的影响额=基期销售费用-报告期销售费用
3. 产品销售价格变动对销售利润的影响
价格变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售数量×(报告期产品单位售价-基期产品单位售价)」
※但若属于等级价格调整,则应按下列公式计算:
价格变动对利润的影响额
=等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价-实际等级的基期平均单价)
★其中:
实际等级的实际平均单价
=∑(各等级销售数量×该等级实际单价)÷各等级销售数量之和
实际等级的基期平均单价
=∑(各等级销售数量×该等级基期单价)÷各等级销售数量之和
4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额
等级构成变动对利润的影响额
=报告期等级品销售数量×(实际等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价)
★其中:基期等级构成的基期平均单价
=∑(各等级基期销售数量×该等级基期单价)÷各等级基期销售数量之和
5. 产品销售结构变动对销售利润的影响
销售结构变动对利润的影响额=∑(报告期产品销售数量×基期产品单位利润)-基期产品销售利润×销售数量完成率
※若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品,消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额:
①从价定率
消费税率变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售收入×(基期消费税率-实际消费税率)」
②从量定额
单位消费税额变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售数量×(基期单位销售税额-实际单位销售税额)」
三、评价企业获利能力的财务比率(P65)
㈠有限责任公司投资回报比率
1. 长期资本报酬率
=(利润总额+利息费用)÷(长期负债平均值+所有者权益平均值)×100%
★其中:公式分子的利息只包含长期负债负担的部分;公式分母长期负债中,不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。
2. 资本金收益率=净利润÷资本金总额×100%
★其中:在本期实收资本发生较大变化的情况下,应取期初期末平均值,否则可直接以期末数计算。
㈡股份有限公司投资回报率
1. 股东权益报酬率(又称股东权益收益率或净值报酬率)
=净利润÷股东权益平均值×100%
★其中:“净利润”使用税后利润。
※若公司股份中含有优先股,应将这部分因素剔除。
普通股股东权益报酬率
=(净利润-优先股股利)÷(股东