文档介绍：第一章总论
主要内容:
一、审计的内涵
二、审计的分类
三、审计的起源与发展过程
四、审计的起源与发展的客观基础
五、审计的组织形式
六、审计的目标
七、审计的职能和地位
一、审计的内涵
审计是由独立的机构和人员,运用会计检查、财产清查等特定方法,对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价,以保护其财产安全,提高其经济效益的一种经济监督形式。
(一)审计主体
审计主体是指从事审计工作的专职机构或专职人员。
独立性是审计的最基本的特征,这种特征在审计主体上得到充分体现。
(二)审计客体
审计客体包括审计谁,审什么内容。
(三)审计主体对审计客体的作用方式的特征
一表现为审计的职能,审计的基本职能是监督,还有监察、鉴证和评价。
二表现为审计的方法。民间审计的方法包括八大类:检查文件或记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性程序。
补充:民间审计方法的发展
1、账项基础审计(也叫详细审计)
重心在资产负债表,注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。
2、制度基础审计
将内部控制与抽样审计结合起来,以内部控制为基础,进行抽样审计。
3、风险导向审计
注册会计师以审计风险模型为基础,进行抽样审计,解决了抽样的随意性和审计资源的分配问题。
二、审计的分类
按审计主体分:国家审计、民间审计、内部审计
按审计内容分:财务审计、法纪审计、效益审计
按审计范围分:全部审计、局部审计、专项审计
按审计时间分:事前审计、事中审计、事后审计
按审计执行地点分:报送审计、就地审计
民间审计同国家审计的关系
区别
民间审计
国家审计
审计目标
对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。
对被审计单位的财政收支或财务收支的真实、合法和效益进行审计。
审计标准
依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则等进行审计。
依据《审计法》和国家审计准则等进行审计。
经费或收入来源
审计收入来源于审计客户,与审计客户协商确定。
审计经费来源于财政预算, 由同级人民政府予以保证。
取证权限
注册会计师的取证有赖于被审计单位配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
审计机关有权就审计事项向有关单位和个人进行调查,有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。
发现问题的处理方式
注册会计师对审计过程发现的错弊,只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力。如果审计范围受到被审计单位或客观环境限制,注册会计师应视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
审计机关审定审计报告,出具审计意见书。对违规行为做出审计处理决定。
联系:国家审计和民间审计均是外部审计,都具有较强的独立性。
民间审计与内部审计的关系
区别
民间审计
内部审计
审计目标
对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。
对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行审计。
独立性
为需要可靠信息的第三者提供服务,不受被审计单位管理当局的领导和制约,独立性较强。
为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱。
接受审计的自愿程度
注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计,委托人可自由选择会计师事务所。
内部审计作为内部控制的重要组成部分,单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。
审计标准
注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。
内部审计人员遵循的是内部审计准则。
审计时间
通常是定期审计,每年对被审计单位的财务报表审计一次。
通常采用定期或不定期审计,可随时进行审计。
联系:由于内部审计是单位内部控制的一部分,外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解,同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性,注册会计师审计可利用内部审计工作的成果,以提高审计效率。
三、审计起源与发展的过程
(一)国家审计起源与发展过程
1、起源于西周的宰夫。
2、确立于秦汉时期,“御史大夫”。
3、隋唐设“比部”,隶属于刑部。
4、宋朝设“审计司”,后改称“审计院”。由此,我国“审计”一词使用。
5、中华民国,北洋政府,国民党政府
6、中华人民共和国于1983年9月成立国家审计的最高机关──审计署,在县以上各级人民政府设置各级审计机关。
(二)民间审计起源与发展过程
1、早期的萌芽状态的民间审计:15-16世纪,地中海沿岸,意大利威尼斯
2、现代的民间审计:
(1)伴随18世纪初期至19世纪中叶产业革命的完成而开始的。所有权与经营权的进一步分离。
1844年《公司法》规定,股份公司必须设立监察人,负责审查公司的账目。1945年
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协