文档介绍：增值税简易征收范围_增值税征收范围与免税范围探讨
[摘要]从税制原理上看，增值税征收范围应覆盖全部商品和劳务。然而，出于公允、技术、成本等缘由，开征增值税的国家普遍对部分商品或服务免征增值税。EU、OECD国家的增值税实践为其他各国的增值
增值税简易征收范围_增值税征收范围与免税范围探讨
[摘要]从税制原理上看，增值税征收范围应覆盖全部商品和劳务。然而，出于公允、技术、成本等缘由，开征增值税的国家普遍对部分商品或服务免征增值税。EU、OECD国家的增值税实践为其他各国的增值税改革供应了重要启示，在借鉴这些国家的成熟阅历及结合我国实际状况的基础上，建议我国将来增值税征收范围与免税范围的总体目标为覆盖全部商品和劳务并尽量削减免税项目。
[关键词]增值税；征收范围；免税范围
一、增值税征收范围的理论标准：全面覆盖
现代历史上，没有哪个税种比增值税在世界各国扩散得更快。从1948年法国引入增值税，仅用半个世纪的时间增值税就遍布世界近150个国家。如此快速的发展表明增值税存在其他税种不行比拟的优势。通常而言，任何税种发挥其理论上的优势总要满意肯定条件。理论上，对于规范的增值税制度而言，征税范围越宽，覆盖面越广，涉及地域越完整，就越能保证增值税运行机制的职能发挥，最大限度地发挥增值税的职能作用，即所谓的全链条、全覆盖所具有的作用。
(一)增值税只有全面覆盖才能避开重复征税
假如增值税不是全面覆盖，在增值税链条断裂的地方可能产生重复征税。征收范围越小，重复征税现象越明显；增值税链条断裂越是靠近生产的前端环节，重复征税越显著，对市场行为的扭曲也就越严峻。因为当企业运用非增值税应税产品作为中间投入时，就无法抵扣中间投入的已缴税款，这一部分税款将进入产品的成本，当企业出售产品而缴纳增值税时将产生重复征税。重复征税的弊端在于它扭曲了企业行为，违反了商品税不应因征税而变更纳税人行为的中性要求，也不利于专业分工。全面覆盖的增值税因其链条完整，表现出不对中间投入征税的特点，有效克服了重复征税的弊端。
(二)增值税只有全面覆盖才不会变更产品的相对价格
非全面覆盖的增值税所导致的重复征税弊端的本质在于，只对部分产品征收增值税将变更产品的相对价格。Friedlaender(1967)从理论上分析了增值税和营业税对相对价格的影响，其结论表明：营业税会变更产品相对价格，其实际税率要远大于法定税率；只有对全部环节、全部产品开征统一税率的增值税才不会变更产品的相对价格，才符合中性原则。所以，全面覆盖是增值税保持中性而不影响相对