文档介绍：东莞生产企业出口退税培训课件
第一章 出口货物退(免)税概述
退（免）税税种——增值税、消费税
√ 增值税退税率（七档）：
17％、13％、11％、9％、6％、5％、4％
√ 消费税退税率：
第二章 出口货物退（免）税的计算 第三节 “免、抵、退”税的计算公式与步骤
进料加工免税进口料件的组成计税价格
＝进口货物到岸价格十海关实征关税+ 海关实征消费税
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第三节 “免、抵、退”税的计算公式与步骤
第三步，计算当期应退税额和免抵税额
用第一步计算出的“期末留抵税额”与第二步计算出的“免抵退税额” 进行比较
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%当期全部进项税额300万元， 进料加工免税进口料件到岸价200万美元，内销1,000万元，出口300万美元，假设外汇牌价l美元＝。
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
1. 计算期末留抵税额
由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进原材料价格×（征税率-退税率）＝200××（17%-13%）＝
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额
＝当期出口货物离岸价×汇率×（征税率-退 税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝300××（17％-13％）-=
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
③当期应纳税额
＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
＝1000×17％-（300-）＝-
当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值
＝
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
2. 计算免抵退税额
①免抵退税额抵减额
＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
＝200××13%＝
②当期免抵退税额
＝出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率
-免抵退税额抵减额
＝300××13%-＝
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
3. 计算应退税额、免抵税额
＜，
即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，
所以:当期应退税额＝当期期末留抵税额＝
当期免抵税额 ＝当期免抵退税额-当期应退税额