文档介绍：第三章
消费税
【知识目标】
掌握消费税的基本要素和应纳税额计算
熟悉消费税的申报缴纳和会计核算
了解消费税的出口退税
1
=212000
消费税=300*10000*10%=300000
承上例,如果6月份的摩托车销售总共收取的货款(含税)为3510000元,消费税应为多少?
3510000/(1+17%)*10%=300000
如果每辆摩托车另外收取包装费585元/辆,消费税是多少?
(3510000+585*300)/(1+17%)*10%=
课堂操练：
韩泰化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：
（1）3日，销售A化妆品一批，；
（2）5日，销售B化妆品100套，每套不含税价格为1000元，并开具增值税专用发票；
（3）11日，购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为5万元；
（4）19日，没收逾期未收回的包装物押金70200元。
计算该纳税人当月应纳消费税和增值税。
案例导入：
某酒厂2012年1月销售啤酒280吨，取得含税销售额500万元，销售黄酒100吨，取得不含税销售额200万元，该酒厂当月应纳的消费税税额为多少？（啤酒税率为250元/吨，黄酒税率为240元/吨）
二、从量定额法
实行从量定额计征办法计算的应税消费品，其应纳税额应从量定额计征，其计税依据是销售数量。
其计算公式为：
应纳税额 = 销售数量×单位税额
销售数量的确认:
，为应税消费品的销售数量。
，为应税消费品的移送使用数量。
，为纳税人收回的应税消费品的数量。
，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
课堂操练：
某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。
应纳税额=1 000×1 388×1＋(2 000＋3)×1 176×
=(元)
复合计税法是指应税的卷烟和白酒，其应纳税额既实行从价定率，又实行从量定额相结合的复合计征办法。其计算公式为：
应纳税额 = 销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
案例：
2010年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，该厂当月应纳消费税多少万元？
课堂练****br/>某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2012年6月销售甲类卷烟100标准箱，取得销售收入（含增值税）11700元。计算该企业应缴纳的消费税税额。
思考：
（1）自产消费品用于连续生产应税消费品是否需要纳税（比如自产烟丝生产卷烟）？
（2）自产消费品用于连续生产非应税消费品是否需要纳税（比如自产轮胎生产卡车）？
案例导入
某食品厂为增值税一般纳税人，7月份将账面成本为975000元、自己酿造的葡萄酒加香加色后灌装成瓶装酒；将账面成本为5550元、自己酿造的葡萄酒领出，用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧克力的销售收入分别为276750元和100800元。计算该厂当月应纳的增值税和消费税。
任务二 消费税应纳税额计算
四、特殊情况销售额的确定
用于连续生产应税消费品的不纳税
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟
用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、馈赠、赞助、广告、职工福利等
自产自用时应税销售额的确定
按同类消费品的销售价格计算；
无同类消费品时，按组成计税价格计算纳税。
成本＋利润
组成计税价格＝────────
1－消费税税率
导入案例参考答案：
领用葡萄酒生产瓶装酒时，不纳税。
销售葡萄酒时，
增值税销项税额=276750*17%=
应纳消费税=276750*10%=27675
领用葡萄酒生产酒心巧克力，应计算消费税。
应纳消费税=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=
应纳增值税=100800*17%=17136
课堂练****br/>杭州某精准手表生产厂年底将自产高档手表作为职工福利发放给职工，成本20000元，无市场价，消费税税率20%，请问该手表厂