文档介绍：金融工具核算
第一节基本概念的界定
第二节金融资产的特征及分类标准
第三节金融资产的分类
第一节基本概念的界定
金融工具及其分类
金融资产定义
其他金融工具
一、金融工具及分类
金融工具
金融工具亦称信用工具,是资金供应者和需求者之间进行资金融通时所签发的、证明债权或所有权的各种具有法律效用的凭证。
金融工具的分类
金融资产
其他金融工具:有赖于不确定事件发生的金融工具。
二、金融资产与非金融资产的界定
资产
指机构单位对它拥有所有权,所有者通过对它的使用、持有和处置,可以获得经济利益的实体。
负债是资产的伴生物,是“负资产”。
资产范围的确定
所有权原则
收益原则
第二节金融资产的特征及分类标准
金融资产的特征
金融资产的分类框架
一、金融资产的特征
法律特征:描述债权人和债务人基本关系的法律性质
流动性:金融资产迅速变现而不致遭致损失的能力
风险性:购买金融资产的本金和预期收益遭受损失的可能性。
二、金融资产的基本分类框架
目前,有关金融工具分类的问题在许多国际准则中均有涉及,例如,联合国、国际货币基金组织等国际机构制定的SNA、MFS、GFS和BOP。
从有关的核算体系目的和内容来看,其中对金融工具的分类最具代表性的应当首推SNA和MFS。
SNA和MFS将金融工具划分为金融资产和其他金融工具两大类。
金融资产是主要的金融工具,依据流动性和法律特征两个分类标志,又可将它进行具体的分类(见表3-1)。
其他金融工具因涉及特殊的处理问题,所以,分类框架重点介绍金融资产的分类。
第三节金融资产的类型
货币黄金和特别提款权
通货和存款
非股票证券
贷款
股票和其他股权
保险准备金
金融衍生产品
其他应收/应付账款
一、货币黄金和特别提款权
(一)货币黄金
无相应负债的金融资产;
只有中央银行或中央政府持有(或由其他单位持有,由政府有效地控制)并作为官方储备的黄金才是货币黄金;
作为国际储备的一部分持有;
%的纯金标准。
(二)特别提款权(SDRs)
特别提款权:由国际货币基金组织创造的分配给成员国用来补充官方储备的国际储备资产。