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小微企业发展税收政策论文
一、我国促进小微企业进展的税收政策及其存在的问题
(一)我国促进小微企业进展的税收政策
、营业税及附加税费政策
(1)自2011年11月1日起，提高增值税、营业税起征点:自身财务核算力气有限、信息获得渠道不畅等缘由，往往很难真正享受到税收优待政策的扶持。

小微企业需要缴纳的税种多，且有些税种的计税依据计算简洁。以所得税为例，企业所得税在计算应纳税所得额时，需要扣除的项目繁多，且扣除比例不同，简洁消逝多次计算结果不全都的状况。而个人所得税接受累进税率，且存在加成征收和减征的政策，计算过程繁琐。税制结构简洁造成小微企业难以精确计算其应纳的各项税额。

我国鼓舞研发创新的税收优待政策要求的条件比较严格，小微企业因人员、资金等条件的限制，在技术研发上处于弱势地位，很难满足税收优待条件。比如高新技术企业需要满足《高新技术企业认定管理方法》规定的六个标准才能被相关部门认定为高新技术企业，而绝大多数小微企业受自身进展条件限制无法满足条件，也就无法享受税收优待政策。

一方面，多数小微企业由于销售额未达一般纳税人标准而被视为小规模纳税人进行纳税，在计算应纳税额时不能抵扣进项税额，而只能以3%征收率来计算缴纳增值税。另一方面，若小微企业销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续，或者已经被认定为一般纳税人但会计核算不健全或者不能够供应精确税务资料的，则不得抵扣进项税额。假如小微企业没有健全的会计核算，就必定担当较重的税收负担。此外，增值税一般纳税人购进免税农产品，依据13%的扣除率计算抵扣进项税额，企业再销售或者销售以免税农产品为原材料生产加工的产品时则依据17%的税率缴纳增值税，增加了农产品收购企业的税收负担。，分别占全国产量的42%和26%，由于增值税“高征低扣”，，全区缫丝企业每年将要多负担4亿元的税收，加重了企业负担，不利于广西丝绸产业的进展壮大。
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二、促进我国小微企业进展的税收政策建议
(一)统一小微企业认定标准
《中小企业划型标准规定》由多部门共同制定，规范了小微企业的认定标准，因此，国家在制定税收政策时应尽量接受现有的小微企业认定标准，在此基础上再依据政策目标附加相应的限制条件。
(二)提高小微企业税收政策的法律层次
通过立法形式规范我国小微企业相关的税收政策，特别留意政策的稳定性、连续性和协调性。通过对现有税收政策的整合，依据公正竞争、税负从轻、促进进展的原则，清理、完善小微企业税收政策，从科技创新、促进就业、创业等多方面建立规范的小微企业税收政策体系，从而促进我国小微企业健康进展。
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(三)留意对小微企业生存力气的爱惜
对新设立的小微企业赐予确定的税收优待，免除其非生产经营收入需要缴纳的房产税、城镇土地使用税、印花税、残疾人就业保障金等税费，保障创建初期的小微企业能顺当地生存下来。对于处在进展上升期的小微企业，着力从解决企业资金困难、鼓舞其再投资、促进企业安置就业等方面赐予税收政策支持。
(四)加大小微企业税收优待力度
。增值税和营业税最终都是由消费者担当的，降低税负有利于促进消费，进而刺激企业投资和生产。建议适当提高增值税和营业税起征点，按期纳税的，可提高到月销售额(或营业额)5万元。
。待“营改增”完成后，在提高增值税起征点的基础上，可考虑降低一般纳税人认定标准，同时取消小规模纳税人的规定，只区分具有增值税扣税资格和不具有增值税扣税资格两类经营主体，对具有增值税扣税资格的企业实行查账征收，而对不具有增值税扣税资格的企业免税。
。一是实行小微企业所得税全额累进税率，具体可设置三档税率:年度应纳税所得额不超过10万元的，税率为0;年度应纳税所得额10万元至20万元的，税率为5%;年度应纳税所得额20万元至30万元的税率为10%。二是提高小微企业研发费用扣除标准，提升小微企业科技创新水平;同时批准符合条件的小微企业可提取确定数额的科研开发预备金;为促进科技型小微企业的人才培育，适当提高企业职工教育培训费的扣除标准。三是允许小微企业购进新设备的投入可依据确定比例冲抵应纳税所得额;适当提高小微企业固定资产的折旧比例，或实行加速折旧的方法计提折旧;放宽小微企业亏损结转期限，在企业现有的亏损弥补向