文档介绍：消费税税收筹划
消费税回顾
消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
征收范围具有选择性
征税环节具有单一性
平均税率水平高且税负差异大
征收方法具有灵活性
征税范围
生产销售应税消费品
委托加工应税消费品
进口应税消费品
零售应税消费品(金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石制品)
批发应税消费品(卷烟)
税目
自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税,现阶段消费税的税目共15个。
烟、酒、鞭炮及焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、摩托车、小汽车、游艇、成品油、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
。
比例税率:应纳税额=销售额×比例税率
定额税率:啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=销售数量×定额税率
比例税率+定额税率:卷烟、白酒
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
税率
下列说法正确的是( )
,其税基含有消费税
,其税基不含增值税
增值税是价外税,消费税是价内税。
纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。
某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,本月以成本价转给统一核算的门市部一批高档化妆品,成本价为6万元,门市部当月全部售出,开具普通发票上注明货款金额74880元,已知化妆品适用消费税率为30%,计算本月企业应缴纳的消费税税额。
烟:卷烟、雪茄烟、烟丝
卷烟按照每标准条(200支)调拨价格是否超过70元(不含增值税)分为甲类卷烟和乙类卷烟。
,甲类卷烟的比例税率为56%,乙类卷烟为36%。
某卷烟厂为增值税一般纳税人,本月将自产的60标准箱M牌卷烟销售给某卷烟批发公司,开具专用发票显示销售额为600万元,请问该卷烟厂应缴纳多少消费税?
每标准条调拨价格为400元,为甲类卷烟。
适用56%。
应纳消费税税额=6000000×56%+60×250×200×=3369000(元)
卷烟在批发环节加征5%的消费税。
纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售的时候纳税;纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
某卷烟批发企业本月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,。请计算销售时应缴纳的增值税和消费税。