文档介绍：浅议企业合理避税
肖鲜艳 [摘 要]企业合理避税就是在遵守税法、依法纳税的前提下,以对法律和税收的详尽研究为基础,利用税法的漏洞和缺陷,规避或减轻其纳税义务。从而使企业的税收支出减少,利润量达到最大化。
[关键词]避税 浅议企业合理避税
肖鲜艳 [摘 要]企业合理避税就是在遵守税法、依法纳税的前提下,以对法律和税收的详尽研究为基础,利用税法的漏洞和缺陷,规避或减轻其纳税义务。从而使企业的税收支出减少,利润量达到最大化。
[关键词]避税 收入 税率
“愚昧者偷税,糊涂者漏税,野蛮者抗税,精明者避税。”这是非常现实的道理,作为企业者如何在税法规定的前提下,以适当的方式尽可能地少纳税显得尤为重要。合理避税并不是偷税漏税,是对税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用,使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。合理避税也不仅是财务部门的事,还需要各个交易主体的合作,从合同签定到款项收付等各个方面的配合。怎样才能使企业减少纳税额,本文认为应从以下几个方面着手:
一、少纳税首先要注意的几个问题
(1)、兼营营业税和增值税项目。我国税法规定,兼营而未分别核算的税率从高,而分别核算则使用各自的税率。因此,企业应当尽量分别核算。
(2)、混合销售。即涉及增值税应税货物销售又涉及营业税劳务提供的混合应税行为。对从事货物生产或批发零售为主,并兼营非增值税应税劳务的纳税人所发生的混合销售行为一并增收增值税。
(3)、因无账经营、账目混乱或者成本资料、收入(费用)凭证残缺不全而难以查账,税务机关征收的税款往往要比实际应纳的税额高出很多。因此应加强对会计资料的日常管理。
(4)、兼营免税、减税项目,应单独核算免税、减税销售额,未单独核算的,不得免税、减税。
二、 延缓收入确认时间,计入下一个纳税期
(1)、选择不同的销售结算方式,推迟收入确认的时间。依据税法规定,不同的结算方式确认收入的时间不同:采取直接收款方式销售货物,为收到销售额或取得索取销售额的凭据当天;采取托收承付方式,为办妥托收手续,发出货物当天;采取赊销或分期收款方式,为合同约定收到货款的当天。不同的销售方式,对收入的确定影响不同,企业应根据自己的实际情况,尽可能延迟收入确认的时间,会给企业带来意想不到的避税效果。
(2)、避免垫付税款。采取不同结算方式对避税也有影响,如果方式不当,很可能白白垫付税款。例:企业外销一批产品,合同金额为100万元,规定货到后五天内付款,采取委托收款的结算方式。该企业发出产品时交纳增值税17万元,如果到期后,对方以该产品质量有问题拒付货款,该企业白白垫付了17万元税款。因此为了避免类似情况,企业应当避免采用托收承付和委托收款的结算方式;而应采用分期收款的方式,收多少款开多少发票,货款不到不轻易开票。
(3)、产品包装物避税。随同产品销售的包装物,要并入销售额征税。但如果将包装物分开来算,包装物就不用计税。这也是避税的一种有效方法。
(4)、销售使用过的固定资产免交税。根据税法规定,企业销售使用过的固定资产不超过原值时免交增值税,超过原值要交6%的增值税。例:某企业销售已使用过的固定资产,原值100万元,已提折旧20万,如果以99万元出售,得到净收入