文档介绍：房地产开发企业土地增值税清算纳税审查
第二章开发成本的审查
第一节开发成本审查概述
一、清算对象的确定
确定顺序
确定方法
按工程期数确定
一期工程;二期工程
按房屋性质确定
普通住宅;非普通住宅;其他
包工包料甲供材会计处理（发票开给乙方）
预付账款
银行存款
开发成本
供应商：200万
施工方：800万
建安发票：1000万
包工包料甲供材流程图（发票开给甲方）
乙方
甲方
供应商
4、开具工程发票
1、定货付款
2、发货开票
3、发出材料
造价:1000,合同:1000,甲供材200
包工包料甲供材会计处理（发票开给甲方）
预付账款
其他业务收入
开发成本
甲供材：200万
工程发票：1000万
原材料
银行存款
其他业务成本
供应商：180万
施工方：180万
材料成本
工程款：800万
①
②
②
③
④
包工不包料甲供材流程图
乙方
甲方
供应商
4、开具工程发票
1、定货付款
2、发货开票
3、发出材料
造价:1000,合同:800,甲供材200
包工不包料甲供材会计处理
原材料
银行存款
开发成本
供应商：200万
材料发票：200万
工程发票：800万
第五节基础设施费的审查
绿化
道路
水暖电
防洪
通讯
一、基础设施费的构成
二、基础设施费的会计核算
开发成本/基础设施费
道路
开发成本/一期/基础设施费
开发成本/二期/基础设施费
绿化
通讯
防洪
三、基础设施费的审查重点
4棵/平米?
180万?
第六节公共配套设施费的审查
一、公共配套设施费的构成
公共配套设施？
开发产品？
固定资产？
小区体育馆
体育馆购建支出的税务处理
体
育
馆
业主所有
建成销售
建成自用
公
配
设
施
开
发
成
本
在
建
工
程
商
品
房
摊入
销售
销
售
成
本
转入
开
发
产
品
销售
销
售
成
本
转入
固
定
资
产
使用
折
旧
费
体
育
馆
业主所有
建成销售
建成自用
体
育
馆
业主所有
建成销售
公
配
设
施
开
发
成
本
在
建
工
程
摊入
转入
转入
建成自用
体
育
馆
业主所有
建成销售
商
品
房
开
发
产
品
固
定
资
产
公
配
设
施
开
发
成
本
在
建
工
程
摊入
转入
转入
建成自用
体
育
馆
业主所有
建成销售
销售
销售
商
品
房
开
发
产
品
固
定
资
产
公
配
设
施
开
发
成
本
在
建
工
程
摊入
转入
转入
建成自用
体
育
馆
业主所有
建成销售
使用
销售
销售
商
品
房
开
发
产
品
固
定
资
产
公
配
设
施
开
发
成
本
在
建
工
程
摊入
转入
转入
建成自用
体
育
馆
业主所有
建成销售
销
售
成
本
使用
销售
销售
商
品
房
开
发
产
品
固
定
资
产
公
配
设
施
开
发
成
本
在
建
工
程
摊入
转入
转入
建成自用
体
育
馆
业主所有
建成销售
二、公共配套设施费的会计核算
开发成本/公共配套设施费
建设支出
开发成本/一期/公共配套设施费
开发成本/二期/公共配套设施费
直接费用
三、公共配套设施费的审查重点
公共配套设施的认定
立项资料？
产权证？
产权登记簿？
改变用途的公共配套设施费
清算后/出租
清算时/学校
土地增值税？
预提公共配套设施费的税前扣除
预提的公共配套设施费
企业所得税？
土地增值税？
预提公共配套设施费的会计核算
开发成本/一期/公共配套设施费
开发成本/二期/公共配套设施费
预计负债
银行存款
第七节开发间接费的审查
工资
公办费
折旧费
周转房
营销设施
一、开发间接费的构成
二、开发间接费的会计核算
开发间接费用
折旧费等
开发成本/一期/开发间接费用
开发成本/二期/开发间接费用
三、开发间接费的审查重点
开发间接费？
期间费用？
第三章期间费用的审查
第一节期间费用审查概述
一、期间费用的构成
期间费用
管理费用
销售费用
财务费用
二、期间费用的会计处理
期间费用
广告费
本年利润
工资费
办公费
三、期间费用的审查内容
审查