文档介绍：公司法律评述
2011 年 8 月

企业税务管理需评估税务风险管理制度
——《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》解读
作者: 俞卫锋/ 陆易

大企业的税务风险防范和控制是企业整个风险控制体系中的一个重
要环节, 但却很可能被忽视, 原因多半在于企业没有建立有效的税
务风险管理体系以应对复杂的经营活动, 造成税务管理效率落后。
针对此, 2009 年 5 月 5 日, 国家税务总局发布关于印发《大企业税务
风险管理指引(试行)》的通知(国税发[2009]90 号, “90 号文”), 并于
2011 年 7 月 13 日发布《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试
行)》(国税发[2011]71 号, “71 号文”)。值得注意的是, 71 号文首次明
确规定,除了适用于国家税务总局定点联系企业外, 省税务机关确定
的定点联系企业的税收服务和管理参照 71 号文实施, 而省级定点联
系企业可能包括中大型外商投资企业、国有集团公司、民营企业集
团等。鉴于此, 我们认为, 有必要结合 90 号文对于 71 号文进行解读,
供参考。

90 号文

90 号文从企业角度阐述税务风险管理制度的内容。90 号文提及税务
机关要通过指导大企业建立税务风险管理制度, 引导大企业合理控
制税务风险, 防范税务违法行为, 依法履行纳税义务, 避免因没有
遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。作为参考, 90
号文就大企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税
务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、
监督和改进等内容进行列示。国家税务总局大企业税收管理司曾对
如您需要了解我们的出版物,请与 90 号文进行解读, 指出: 90 号文不是强制要求企业而是引导企业实
下列人员联系:
施相关风险管理, 旨在引导企业建立全方位的税务风险管理和内部

韩东红: (86 21) 3135 8709 控制机制, 实现企业提前防范税务风险, 从而实现自我纳税遵从。然
Publication@ 而, 企业是否遵照 90 号文建立税务风险管理制度, 会直接影响税务
机关对企业的风险评价, 进而影响下一步管理措施的确定。即, 税务
通力律师事务所
机关在评价企业纳税风险水平时可以将此作为首要指标更有利
, ,
于将企业评定为低风险纳税人, 并据此制定针对该企业的以服务为
主的后续管理措施。

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企业税务管理需评估税务风险管理制度——《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》解读

71 号文

71 号主要规范税务机关对于大企业的税收服务和管理工作。71 号文提出, 企业税收服务和管理工作, 应
以纳税人的需求为导向, 提供针对性的纳税服务, 以风险为导向, 实施科学高效、统一规范的专业化管理。
通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对, 防范和控制税务风险, 提高税