文档介绍:公司加农户的会计核算方法(讨论)
“公司+农户”经营模式即公司与农户签订托付养殖合同,向农户 提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(全部权〈产权〉仍属于公司),农户 将畜禽养大成为成品后交付公司回收。由于公司加农户的会计核算模式 临时还没有一个公司加农户的会计核算方法(讨论)
“公司+农户”经营模式即公司与农户签订托付养殖合同,向农户 提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(全部权〈产权〉仍属于公司),农户 将畜禽养大成为成品后交付公司回收。由于公司加农户的会计核算模式 临时还没有一个定论,因此共同商量,仅供参考。公司必需与农户签定 托付种植(养殖)合同,这样才可以享受减免企业所得税优惠政策(国家 税务总局公告2021年第2号)。
第一种方法:
为了精确核算公司与农户的往来业务需要设置以下科目:
A、 消耗性生物资产-*基地-***(可建立帮助核算)
B、 其他应收款-农户-***(可建立帮助核算),如科目余额长期在贷 方也可使用其他应付款核算,与农户对账时只核对此科目。
C、 其他应收款-中转-***(过渡科目)
举例如下:
1、A基地农户李某2021年5月领用种兔50只,价款5000元;笼 具1000元;饲料1500元;兽药300元。
借:消耗性生物资产-A基地-李某7800
贷:产成品-饲料(如为自产饲料)1500
原材料-笼具1000
生产性生物资产-基础母兔5000
帮助材料-兽药300
同时记农户往来账:
借:其他应收款-农户-李某7800
货:其他应收款-中转-李某7800
说明:由于公司从管理上不能精确把握每个农户生产性生物资产 的'数据,因此核算农户的生物资产时建议将领用的基础母兔也在消耗 性生物资产中进行核算。
2、 农户李某共欠材料款7800元,2021年5月交回欠款3000元。
借:银行存款3000
贷:其他应收款-农户-李某3000
3、 2021年5月末李某分摊水费300元。
借:消耗性生物资产-A基地-李某300
贷:其他应收款-代交水费300
同时记农户往来账:
借:其他应收款-农户-李某300
货:其他应收款-中转-李某300
4、 2021年6月李某出栏商品兔100 只,依据合同回收价合计6000
元。
借:原材料-商品兔6000
贷:消耗性生物资产-A基地-李某6000
同时记农户往来账:
借:其他应收款-中转-李某6000
贷:其他应收款-农户-李某6000
依据企业的文章数据可按回收的商品兔数量计提肯定的人工费用
(要保守一些),比方每只兔子人工费10元,人工费用为1000元(农户
实际收入),则分录如下:
借:消耗性生物资产-A基地-李某1000
贷:其他应收款-中转-李某1000
公司投入生产加工时:
借:生产本钱-原材料6000
贷:原材料-商品兔6000
如公司直接销售6500元,则:
借:主营业务收入6500(免税项目)
贷:银行存款6500
借:主营业务本钱6000
贷:消耗性生物资产-A基地-李某6000
5、 2021年6月李某取1000元商品兔款。
借:其他应收款-农户-李某1000
贷:银行存款1000
6、 公司于每年年末对农户消耗性生物资产进行一次盘点检查,与
账面价值进行对比,以计提存货跌价预备