文档介绍：SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
银行会计核算办法抵债资产
XX银行抵债资产核算办法
第一章总则
第一条为提高我行抵御风险能力，真实核算经营成果，保持稳健经营和息总额（包括本金、表内息、表外息）及接收费用的部分，如法院裁决或协议规定须支付补价的，应在取得抵债资产产权时，预计应支付的补价
，同时抵债资产按照公允价值入账。如无需支付，则确认为营业外收入。
实际操作中，如果银行与债务人约定以非现金资产抵偿部分贷款，则该抵债资产按照公允价值入账，按照双方协定的抵债金额冲减贷款及相关科目，在考虑银行为此承担的相关税费之后，差额作为减值准备补提在贷款减值损失中核算。
第十二条抵债资产接收入账后，实物保管部门要建立抵债资产台账，至少每季和会计部门对账一次。
第十三条在抵债资产保管期间发生的各种费用（如：房产车辆的维护维修费、水电费、抵债资产的仓库保管费、看护人的工资等）和收入（如：租赁收入等），列入其他业务收支。
第十四条自法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日或借贷双方签订的抵债协议书生效日（以下简称抵债日）起，对所抵偿债权可以停止计息。会计部门应依据业务部门（指信贷部门或资产保全部门）出具的停息通知办理。
第十五条我行需按照以下方法计提抵债资产减值准备：
1、在资产负债表日，银行应对所有的抵债资产进行减值测试，判断抵债资产是否出现减值迹象。可从外部信息来源和内部信息来源两方面来判断：
(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因市价的推移或者政策使用而预计的下跌；
(2)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低；
(3)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
(4)资产原先创造的净现金流量已大幅减少或者低于预期。
2、抵债资产可收回金额的计量：
(1)抵债资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额是由下列两者之间较高者确定:根据资产的公允价值减去处置费用后的净额(处置费用包括与资产处置有关的法律费用如：评估费、拍卖费,税费如：增值税、营业税,搬运费是资产达到可售状态所发生的直接费用等),或预计未来现金流量的现值。
（2）在估计抵债资产可收回金额时，原则上应当以单项抵债资产为基础进行估计，如果难以对单项抵债资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
(3)估算的可收回金额,只要有任何一项的估计价值超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需要估计另一项金额,也不需计提减值准备。
(4)应对抵债资产逐项进行定期评估，评估方法要考虑成本效益原则，对重大价值的资产（包括房地产），需要在资产负债表日获得外部评估师的评估。
3、我行应当在每季度末对抵债资产逐项进行减值测试，在估计每项抵债资产可收回金额时，抵债资产的管理人可根据该资产的当前市场价或同类资产的当前市场价确定抵债资产的公允价值，在减去预计的处置费用后，确定抵债资产的预计可收回金额。对预计可收回金额低于其账面价值的，应当将抵债资产账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提抵债资产的减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。抵债资产处置时，应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。
第十六条抵债资产处置、转为自用或者预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认。
处置变现抵债资产过程中由我行承担的处置变现费用，包括交易费、营业税、土地增值税、评估费、拍卖费等，在发生时直接从处置收入抵减，不得计入营业外支出等科目。变现净额（实际取得的处置收入减变现税费）与抵债资产账面净值的差额计入“营业外收入”或“抵债资产减值损失”。即，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“抵债资产减值损失”科目。已计提抵债资产减值准备的，还应同时结转减值准备，同时需要将减值准备与上述差额进行比较，以判断是否需要转回部分或全部减值损失。
抵债资产转为自用的，应视同新购资产，按财务授权制度办理相应审批手续后，按转换日抵债资产的账面余额转入“固定资产”科目，已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。
第十七条抵债资产的相关账务处理如下：
（一）相关会计科目设置
为准确核算我行抵债资产业务，需要设置“其他业务收入—抵债资产租金收入”、“营业外收入—抵债资产处置利得”、“其他业务成本—其他资产费用支出”、“抵债资产减值准备”、“资产减值损失—抵债资