文档介绍：担保企业会计核算实务操作 - 担保企业会计核算办法
第四讲 损益及报表
第五章 损 益
一、收入及分类
二、收入确认
三、成本和费用
一、收入及分类
收入
在销售商品、提供劳务及让
①取得款项或凭证时，确认为收入；
②发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；
③期末，将各项收入结转本年利润；
④期末，结转成本费用；
担保业务核算流程
⑤期末，结转投资收益；
⑥期末，结转资产减值损失；
⑦期末，结转所得税；
⑧期末，将净利润转入利润分配；
⑨利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。
二、担保业务的核算
企业会计准则——或有事项对或有事项定义为“过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实”。
信用担保是一种或有事项，这种或有事项是由于担保企业提供担保事项而形成的，其结果具有较大不确定性，必须通过未来担保到期发生代偿或解除担保予以证实。
二、担保业务的核算
1、企业为其他单位提供担保，开出的担保保证，设置的反担保抵押质押资产，应作为或有事项进行表外核算。设置表外科目“或有负债”、 “或有资产”。
2、“或有负债” 、“或有资产”采用单式记账法核算，
二、担保业务的核算
3、要有凭证、帐簿、报表
“或有负债”按担保类别、品种设置二、三级科目进行明细核算。开出担保保证时按担保的债务本息责任金额贷记“或有负债”科目；担保责任解除或代偿时借记“或有负债”科目。“或有负债”科目贷方余额反映担保责任余额。
二、担保业务的核算
4、“或有资产”指担保机构企业因为其他单位提供担保而设置的反担保物抵押、质押资产。“或有资产”按抵押、质押和抵质押物设置二、三级科目，进行明细核算。担保合同生效后对已办理抵押、质押手续的后资产，按评估公允金额借记“或有资产”科目；担保责任解除、或代偿、对抵押、质押资产处置后贷记“或有资产”科目。“或有资产”科目借方余额反映企业抵押、质押的资产余额。
三、报表
资产负债表
利润表
现金流量表
资产减值准备明细表
担保余额变动表
代管担保基金变动表
利润分配表
财务报告的主要内容
时间分
担保企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
内容分
会计报表和会计报表附注
需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书
担保企业编制年度财务会计报告应该作好的工作
会计是国际商业语言
财务报告是一个企业财务状况和经营情况的综合反映
编制财务报告不仅仅是财务人员的事
领导应重视而不违规;支持而不干涉。
全面清查资产、核实债务
真实、完整、清楚的反映
从财务反映的问题去规范企业的管理。
四、附注
1）合规性说明，
2）会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则的说明。
（1）担保代偿情况；（2）担保准备金；
（3）担保保证金； （4）应收款项；
（5）投资业务； （6）固定资产；
（7）无形资产； （8）抵债资产；
（9）所得税； （10）预计负债；
（11）担保扶持基金余额及本期增减变动额；
（12）企业代保管的反担保抵押、质押资产，包括其性质、金额等；
四、附注
（13）担保业务种类及其余额；
（14）代管担保基金的余额及本期增减变动情况和代管担保基金的银行存款余额；
（15）资产负债表表外项目；
（16）关联方交易；
（17）重要会计政策、会计估计变更以及重大会计差错更正的说明；
（18）或有事项；
四、附注
（19）资产负债表日后事项；
调整事项：应对资产负债表日所确认的资产、负债和所有者权益，以及资产负债表日所属期间的收入、费用等进行调整；
非调整事项：应披露事项的性质、内容、对财务状况、经营成本的影响；如无法作出估计，应说明无法估计的理由。
企业理事会或类似机构制订的利润分配方案中分配的现金股利、股票股利或应分配给投资者的利润，也应当进行相应披露。
（20）其他。
五、主要财务指标
担保额
解除担保额
在保额
注意：当期、累计
放大倍数
注意资本放大倍数与所有者权益放大倍数；
余额与累计；
考察资本充足率
主要财务指标
代偿率=代偿额/解除担保额
追偿率=追偿额/代偿额
担保损失率=损失额/解除担保额