文档介绍：会计综合模拟实训上篇
会计学基础第四章借贷记账法的应用
第一节产品制造业的主要经济业务
企业为要完成经营目标,就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。投资者投资是资本金的主要来源,向债权人筹集借贷资本,是企业筹集的另一种来源。这些资金投入企业的经营后,经常会变幻其占用形态,发生各种经济业务。
供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。
在供应过程中,企业要为生产准备采购各种材料,企业要发生采购成本,企业还要与供应单位结算材料货款。此外,企业还要购置生产所必需的各种设备。
生产过程是制造产品的过程。在这过程中,企业会发生各种耗费。一是材料费用;企业会发出采购的材料,材料储备资金变成生产资金,固定资产随着其损耗的程度,以折旧的形式,逐渐地转化为生产资金。二是工资费用;生产工人的工资及其计提的职工福利费用。三是制造费用;车间为管理和组织生产所发生的各种费用。
在销售过程中,企业销售产品,收回货款。一方面,企业产品的生产成本等形成了产品的销售成本。另一方面,取得了销售收入,企业的生产成本得到了补偿。企业将各种收入减去各种成本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交所得税后即为企业的净利润。
第二节资金筹资业务的核算
货币资金是企业资金运动的起点和终点,是企业经营的先决条件。
一、账户的设置
1、“银行存款”账户
2、“实收资本”账户
3、“短期借款”账户
4、“长期借款”账户
二、核算举例
1、收到甲投资者投入现款500000元,存入银行。
借: 银行存款 500000
贷:实收资本—甲 500000
2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款100000元,存入银行。
借:银行存款 100000
贷: 长期借款 100000
3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元,存入银行。
借:银行存款 40000
贷: 短期借款 40000
4、企业用银行存款10000元归还多余的长期借款额。
借:长期借款 10000
贷:银行存款 10000
第三节生产准备业务的核算
一、固定资产购置业务的核算
(一)应设置的账户
1、“固定资产”账户
2、“在建工程”账户
(二)核算举例
1、企业购入不需要安装的设备一台,价值24000元,用存款支付。
借:固定资产 24000
贷:银行存款 24000
2、企业购入需要安装的设备一台,买价(含税)12000元,用银行存款支付。
借:在建工程 12000
贷:银行存款 12000
3、设备安装耗用材料2000元,发生工资费用1000元。
借:在建工程 3000
贷:原材料 2000
应付工资 1000
4、工程完工交付使用。
借:固定资产 15000
贷:在建工程 15000
二、材料采购业务的核算
(一)材料采购成本的计
企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。买价是指企业采购材料时,按发票价格支付的货款。采购费用是指企业在所支付的各种费用,它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用等。
材料采购成本的计算,就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用,按照购入材料的品种、类别加以归集,计算其采购总成本和单位成本。
计算时,凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用,应直接计入该种材料的采购成本;凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用,应采用合理的分配标准进行分配。
例:企业从大恒公司购入的A、B两种材料,材料的买价可直接计入,但运杂费2600元,所两种材料的共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配如下:
(二)应账户的设置
1、“物资采购”账户
2、“原材料”账户
3、“应付账款”账户
4、“应付票据”账户
5、“预付账款”账户
6、“应交税金”账户
(三)核算举例
1、企业从大恒公司购入的A、B两种材料, A材料的买价为28000元, B材料的买价为54000元,合计82000元,增值税13940元,两材料的运杂费2600元,上列款项全部用银行存款支付。
借:物资采购—A材料 29040
—B材料 54560
应交税金—应交增值税 13940
贷:银行存款 98540
2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元,运杂费400元,增值税1904元,款项尚未支付。
借:物资采购—丙材料 11600
应交税金—应交增值税 1904
贷:应付账款---裕丰公司 13504
3、上述购入的材料全部验收入库。
借:原材料--- A材料 29040
---- B材料 55560
-----丙材料 11600
贷:物资采购---