文档介绍：税法(现行的)已经变得除了税务专家以外,其他人几乎
都不理解。
,参议院财经委员会主席, 年
月日。
我希望完全废除国内收入法,重立新法。
,国内收入署前专员, 年月日。
税法如此复杂,那些机械的规则已经使得一些律师忽略
了下述事实,即:作为律师,他们使用的手段应该是合理的判
断,而不是想起税法中那些晦涩的段落,并巧妙地利用其语言
以获取不应有的税收利益。
,国内收入署专员, 年月
日。
税法是人们按照自己的选择制定的,如果税法太冗长以
至于人们无法阅读,或者太语无伦次以至于人们不能理解;如
果税法在公布之前就被取消或修改,或者不停地发生变化,以
至于知道税法今天是如何规定的人猜不出它明天会变成什么
样,那么它对人们起不了什么作用。
或者《联邦主义者》,第
期。
邦所得税完全是一团糟。它既没有效率,
联也不公平,而且操作起来不简便。它难
以理解,鼓励了逃税和欺骗行为的发生。为了
对其进行管理,要花费数十亿美元。纳税人用
于填写纳税申报表和其他表格的时间成本,价
值数十亿美元。在现行的联邦所得税制下,由
于投资是出于税收方面的考虑而不是出于经济
目的,导致对商品和劳务产出的损害使经济遭
受了数十亿美元的损失。成千上万的律师和说
客为他们的客户获得了税收利益,而不是从事
建设性的工作。现在,找不出十名严肃的经济
学家拥护现行的联邦所得税,它已经没有保留
的价值了。
联邦所得税的成本到底有多大呢?联邦所
得税的成本比联邦预算的赤字额大,比国防部
的预算开支大,比社会保险金的数额大,也许
它与个州的联合预算一样大。
年的联邦所得税,虽不完美,但有所
改进。年,罗纳德里根总统签发了具有里
程碑意义的年税制改革法案》, 将个人所
得税的最高边际税率由年令人吃惊的降低到了
。它取消了超过亿美元的无用的所得税减免,极大
地提高了人们工作、储蓄和投资的积极性。但是,它仅仅持续
了四年的时间。
究竟发生了什么呢?两位总统取消了《年税制改革
法案》。首先是乔治布什,当他签发《年综合预算协调
法案》时,他支持两党联合的国会领导体制。他宣布将在五年
内使赤字额减少亿美元,其中一半依靠征收较高的税,
包括对富人按的税率征税。其次是比尔克林顿,在
年的总统竞选中,他承诺会削减中产阶级的税收负担。可是,
在当选美国总统后,他也开始热衷于削减赤字。在年的
月日,他签发了年综合预算协调法案》,国会仅以众
议院中一票之差通过了该法案。该法案承诺再削减亿美
元的赤字,其中一半依靠较高的税收,包括对富人适用的两档
较高的税率,以保证“那些在世纪年代从里根政府的低
税率中获得不公平收益的人们在世纪年代支付‘公平的
税额,。在年, 所得税只有两档税率, 即和
到年,所得税则适用、、、和
等五档税率。
美国的《独立宣言》在很大程度上是反对英国税法的特例
法案。它根植于年《国会印花法案》,当时殖民地的领导
聚会反对英国印花税。其他不受欢迎的英国税收还包括对纸、
染料、玻璃和茶叶所征收的众多关税以及对财产所有者变相征
收的税收。
现在,又到了产生另一个《独立宣言》的时候了,而这次
是针对不公平的、高成本的、复杂的联邦所得税。替代方案就
是我们在本书中所讨论的低税率、简单的单一税。
本书的目的是使人们相信,低税率的、简单的单一税,是
替代现行联邦所得税的可能方案中最好的一种。下面的内容说
明我们打算如何证明这一观点。
在本章中,我们对现行的联邦所得税进行了批判,并证明
了下述批判:
对普通的纳税人而言,联邦所得税过于复杂
而不易理解。
联邦所得税花费了纳税人多亿美元的纳
税成本。
联邦所得税使整个经济在无效投资上花费了
几百亿美元。
联邦所得税还导致了超过亿美元的税收
欺诈。
联邦所得税鼓励律师和说客从国会中寻求税
收优惠而不是通过诚实手段获取收入。
第一章对联邦所得税的历史进行了简单的总结。
第二章全部是关于公平性的问题。在过去的十五年内,我
们已经了解到,对单一税最具威胁的批评是充满情绪地指责单
一税是不公平的。我们打算一劳永逸地消除这种虚假的、错误
的指责。实际上,我们认为单一税是所有税收计划中最公平的
税收。为了证明单一税的确是公平的,我们需要透彻地讨论税
务术语。我们定义了诸如税基、边际税率、税收负担、消费税
和公平,以及其他一些关键的税收术语。在第二章中,我们还
表明,在所有被建议用来替代现行所得税的方案中,单一税是
唯一