文档介绍：内部控制学
池国华
第七章内部监督
第一节内部监督方式
第二节内部控制监督程序
第三节内部控制评价
2010-3-28
chiguohua0913@ 东财池国华
引言
本章首先介绍了内部监督的定义,阐述了内部监督的方式,其次说明了内部控制监督程序,最后介绍了内部控制评价的定义、内容和标准、内部控制评价报告。
2010-3-28
chiguohua0913@ 东财池国华
学习目标
完成本章的学习后,您将能够:
、内部控制评价的定义。
、内部控制评价的内容和标准。
、内部控制监督的记录与报告。
。
2010-3-28
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案例引入安然公司破产原因及启示
安然公司曾是美国、一度也是全球的头号能源交易商。它拥有遍布全球的发电厂和输油管线,在美国电力和天然气市场具有呼风唤雨的实力。安然公司以高达700亿美元的市值和1000亿美元的年收入,让IBM和AT&T都黯然失色。在《财富》杂志2000年全球500大公司排名中,安然曾位列第7,并被该杂志评为美国最有创新精神的公司。
曾经有评论说,安然这个神话是如此炫目和风光,以致让人难以置信。事情果真被不幸而言中。就是这样一个看起来坚不可摧的公司,在2001年12月2日向纽约破产法院申请了破产保护。
2010-3-28
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安然公司在申请文件中开列的资产总额为498亿美元,超过德士古公司在1987年时提出破产申请的359亿美元,由此创下了美国有史以来最大宗的破产申请纪录。
安然公司创下的纪录远不止如此。11月28日,安然股价在一天之内猛跌超过75%,创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来单日下跌幅度之最。11月30日,,,相比之下,安然股价已经缩水将近350倍!由此,安然又创下了美国有史以来公司破产速度之最。这意味着,上一年度从安然退休的员工获得的50000美金的公司股票,已经值不了150美元。
2010-3-28
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安然事件将做为财务舞弊和审计失败的经典案例载入企业发展史。安然公司破产的原因非常复杂,可以说美国资本市场的各有关方面均有不可推卸的责任。审视安然公司内部,除了公司治理结构的缺陷、独立董事不独立;过分强调管理创新、忽视内部风险控制,管理者当局的素质和诚信道德的缺失,安然文化的不足外,内部监督是一个重要原因。
2010-3-28
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现行美国的公司治理结构中,上市公司监督管理渠道主要有:内部控制机制和外部监督机制两方面。内部层次有董事会、管理当局、审计委员会、监事会、职工;外部有证券市场投资者、债权人、新闻媒体、证券分析师与评级师,证监会、审计师、法律法规及法庭诉讼。内部监督的成本相对低于外部监管,有效性也应当更高。美国公司内部监督主要职能部门是董事会设立的审计委员会。
2010-3-28
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安然事件中,审计委员会大多由退休人员担任,这些人与公司高层建立有良好的关系,独立性较差。安然公司利用美国财务会计法规的漏洞编制优于实绩的报表业绩,内幕交易行为,公司的审计委员会未能控制这种明显的钻空子的行为而倍受指责。内部监事会也未能做好事前防范和预警,特别是对公司业务中的金融期货等高风险项目,未采取措施予以规范引导以避免最后的巨大损失。
2010-3-28
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第一节内部监督方式