文档介绍：第七章内部审计方法
内部审计技术方法
分析性复核
第一节内部审计技术方法
一、审核法
(一)审核法的一般步骤
1. 根据确定的审核目标和已经了解的情况向被审计单位索取有关文档;
2. 对取得的文档进行审核;
3. 记录发现的疑点等重要内容;
4. 对发现的问题进行分析,并就有关情况向被审计单位进一步的了解。
(二)审核法的适用范围和注意要点
1. 审核的使用对象主要是会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料和计划、预算、会议记录以及各种规章等其他有关资料。
2. 审核法使用过程中应注意的要点是:在明确审计目标并充分了解被审计单位文档流程的基础上,索取到针对性强的文档资料。
二、询问法
(一)询问法实施的一般步骤
1. 确定询问的目的;
2. 收集与询问相关的背景资料;
3. 确定询问的对象;
4. 确定询问的要点,编制谈话提纲;
5. 确定询问时间、地点;
6. 面谈与记录;
7. 对面谈内容进行评估。
(二)询问法的适用范围与条件
1. 在计划阶段,询问法的使用主要是为了了解被审计单位的有关情况,确定审计重点,为制订审计方案服务;
2. 在实施阶段,询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据,为最终做出审计结论服务;
3. 在报告阶段,询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况,对审计报告的内容达成一定程度的共识。
(三)询问法使用过程中的注意要点
1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工,去定合适的谈话人员;
2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平;
3. 询问前要对内容做好充分的准则;
4. 询问中要注意一定的技巧,包括询问人员的行为举止等;
5. 应对询问内容认真做好记录,如有必要,可请被谈话人签字。
三、观察法
(一)观察法的一般步骤
1. 确定观察的对象和观察的目的;
2. 通过谈话或查阅书面资料,了解与谈话相关的背景情况;
3. 确定观察要点,如有必要,可列一个清单;
4. 确定合适的观察时间;
5. 实地观察并记录相关要点;
6. 将观察到的情况与其他资料或有关人员进行核对确认。
(二)观察法的适用范围和注意要点
1. 观察法适用于涉及的计划阶段和实施阶段
2. 观察法使用过程中的注意要点:
(1)观察可以是经过严格准备的,也可以是较为随意的。
(2)观察法的使用有时需要被审计单位人员的配合,事先通知被审计单位人员;有时需要以“突击暗访”方式进行。
(3)在观察的过程中要做好记录并将有用的信息最终形成审计工作底稿。
(4)观察的审计取证方法可以单独使用,但通常是与监盘、询问等其他审计取证的一般方法结合起来使用。
四、函证法
(一)函证法的一般步骤
1. 确定函证事项;
2. 编制并寄发询证函;
3. 收回询证函,进行分析及处理;
4. 在未收回询证函的情况下采取必要的替代程序。
(二)函证法的适用范围和方式
1. 可用函证法取证的事项。主要包括银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和股票、重大或异常的交易等。
2. 函证的方式。
(1)积极函证
(2)消极函证
(三)询证函的编制
询证函一般采用统一格式,主要包括收件人、说明函证目的、需对方确认的事项、回函的要求等。函证一般由内部审计人员以被审计单位的身份编制,由内部审计人员寄发并要求收件人直接将回函寄回给内部审计人员而不是被审计单位,以保证回函的可靠性。
(四)对函证结果的分析
(五)未收到回函的情况
在采用积极函证方式时,如果在限定的期间内未收到对方的回函,应该引起内部审计人员的重视,一般来说,应发送第二次乃至第三次询证函。若仍得不到答复,内部审计人员应采取替代程序。
五、监盘法
(一)监盘法的一般步骤
1. 了解待盘点资产的存放地点、账面数量等背景资料;
2. 确定盘点的时间、地点、人员,编制盘点计划和监盘计划;
3. 现场盘点及监盘;
4. 内部审计人员抽查复核;
5. 确认盘点结果,如有差异需进一步分析并查明原因。
(二)监盘的适用范围和注意要点
1. 监盘主要适用于内部审计人员对有形资产、固定资产、现金和有价证券进行的审计。
2. 监盘使用过程中的注意要点:
(1)监盘计划的编制
(2)盘点时间的确定
(3)盘点的记录
(4)监盘的过程
(5)无法盘点的特殊情况
(6)监盘结果的处理
六、计算
计算是内部审计人员为核实数字或会计记录的正确性而对其进行验算或重新计算。
七、分析性复核
分析性复核是内部审计过程中审计人员用于取证的一种非常重要的方法。
第二节分析性复核
一、分析性复核的目的
(一)审计准备阶段
《内部