审计学 第七章 内部控制系统及其评审.ppt

文档介绍：第7章内控系统及其评审
重点内容:


第一节内部控制系统
一、内部控制的定义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、法律法规得到遵守,而由治理层、管理层和相关人员设计并执行的各项政策和程序。
可从以下几方面理解内部控制的定义
:(1)财务报告的可靠性;(2)经营的效率和效果;(3)在所有经营活动中遵守法律法规。
、管理层和其他人员。
。
股东会
公司治理层次
(corporate governance)
董事会
经理层
生产工人
监事会
辅助工人
办公人员
研发人员
销售人员
临时人员
内部控制层次
(internal control)
(二)、内部控制系统的定义(P132)
二、内部控制的几个发展阶段
第一阶段:内部牵制论(20世纪初~40年代前)职务分离,职责分工,零散的措施。(内部牵制的四种形式)
第二阶段:内部控制论(20世纪40年代~70年代)针对一定的经营目标设置控制点:如授权审批
第三阶段:内部控制结构论(20世纪80年代~90年代),不仅在控制程序,还重视控制环境
第四阶段:内部控制框架论(20世纪90年代后),注重风险评估、信息与沟通(如将对“管理”的理解不再是管住人,而是调动人的积极性。
第五阶段:内控整合阶段-风险管理阶段(2004以后)在公司治理的推动下,由外部评估转为自我评估,以提出最佳改进措施。
“科索”(COSO)委员会提出的内部控制五要素框架
监督
信息与沟通
信息与沟通
控制活动
风险
评估
控制环境

三、内部控制系统的种类

内部管理控制系统
内部会计控制系统
按建立的目的分类
保护财产物资
安全的
内控系统
保证会计资料
可靠的
内控系统
保证经济活动
合法性和效益性的
内控系统
预防性
内控系统
察觉性
内控系统