文档介绍：商品流通业会计(第二版) 第三章外币业务和国际贸易结算
第三章外币业务和国际贸易结算
第一节外汇与外汇管理
一、外汇概述 P49>1
(一)外汇和外币
13>.外汇定义:国际汇兑指以外国货币表示可用以国际结算的支付手段和资产。
外国货币——纸币和铸币
外币支付凭证——票据、银行存款、
凭证等
外币有价证券——政府证券、公司债
券、股票等
其他外汇资产
:
以外币表示的国外资产
在国外能得到偿付的货币债权
可以兑换成其他支付手段的外币资产
(二)外汇的分类
: 自由外汇
记账外汇
: 贸易外汇
非贸易外汇
(三)外汇汇率(又称:计价、牌价、兑换率)
指一种货币折算为另一种货币的比率。
: 直接标价法
间接标价法
(1)按银行买卖外汇的汇率分:买入汇率
卖出汇率
中间汇率
(2)按汇率发生的时间分:即期汇率
历史汇率
(3)按企业记账所依据的汇率分:记账汇率
账面汇率
二、外汇管理
(一)外汇管理的意义 P43
(二)外汇账户的开立
(三)购汇的管理
第二节外币业务
一、外币业务的记账方法
外币业务的账务处理:外币统账制
外币分账制
商品流通行业通常采用外币统账制
二、外币的核算
(一)外币收入的核算
借:应收外汇账款(美元)
贷:主营业务收入
借:银行存款——外币存款(美元)
贷:应收外汇账款
借:银行存款——人民币
汇兑损益
贷:银行存款——外币存款(美元)
(二)外币付出的核算
借:在途物资
贷:银行存款——外币存款
第三节汇兑损益
一、汇兑损益的内容
汇兑损益的组成:外币折算差额
外币兑换差额
(一)外币折算差额
定义:P47
: 货币性资产项目
货币性负债项目
: 以历史成本计量的
以公允价值计算的
(二)外币兑换差额
由于实际兑换的汇率与记账汇率不同而产生的差额。
二、汇兑损益的归属 P48
三、汇兑损益的核算
方法:逐笔结转法
集中结转法
(一)逐笔结转法
:是指企业每结汇一次,就计算并结转一次汇兑损益的方法。
:工作量大。
:用于外币业务不多,但每笔交易业务交易金额较大的企业。
(二)集中结转法
:是指企业平时结汇时,按当日的市场汇率核销相关的外币账户,将汇兑损益集中在期末结转的方法。
:简化了核算工作,但平时不能反映各笔结汇业务的汇兑损益。
:用于外汇业务较多,但每笔业务交易金额不大的企业。
第四节国际贸易术语
一、国际贸易术语的意义
二、国际贸易术语的特点
(一)装运港船上交货价格(FOB)
(二)成本加运费价格(CFR)
(三)成本加保险费、运费价格(CIF)
第五节国际贸易结算
一、国际贸易结算概述 P51
二、信用证结算方式
(一)信用证结算方式的当事人
(二)信用证的基本内容 P52
(三)信用证结算方法的基本程序
开征申请人
(进口商)
受益人
(出口商)
开户行
(付款行)
通知行
议付行
①申请开立信用证
⑧通知进口商付款赎单
⑨付款赎单
③将信用证传递出口商
④备齐单据办理议付
⑤向受益人垫付票款
⑦向议付行偿付票款
②开立信用卡
⑥向开证行寄交汇票单据索偿票款
(四)信用证结算方式的特点
(五)信用证分类
: 支票信用证
跟单信用证
2. 按承担的责任分: 可撤销信用证
不可撤销信用证
3. 按对汇票支付的期限分: 即期信用证
远期信用证
(六)信用证结算方式的核算
A. 申请开立信用证:
借:其他货币资金——信用证保证金存款
贷:银行存款
B. 支付开证手续费:
借:财务费用——手续费
贷:银行存款
C. 支付全部货款:
借:在途物资
贷:其他货币资金——信用证保证金额
银行存款
:
借:应收外汇账款
贷:主营业务收入
B. 支付银行