文档介绍：2015年 新企业所得税申报表
国家税务总局公告2014年第63号
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类, 2014年版〉的公告》
规定:实施时间为2015年1月1日。实行查账征收的企业所得税纳税人,从2014年度汇算清缴开始适用该申报表。
一、修订申报表的背景
1、依法治税的需要
新的政策不断出台,原申报表没有相应修改,填报差错率较大,税收风险加大。
2、满足风险管理的需要
原申报表表格过于简单,结构不合理,信息采集量不足,不能满足税务机关风险管理、后续管理、税收收入分析的需要。
3、简政放权的需要
减少和取消行政审批,减少进户执法是大势所趋。税务机关主要通过申报表掌握纳税人涉税信息,因此要求申报表的功能更加完善。
二、新申报表的结构
1、申报表的构成:一共41张表,包括:
1张基础信息表(必填)
1张主表(必填)
6张收入费用明细表(可选填)
15张纳税调整表(可选填)
1张弥补亏损表(可选填)
11张税收优惠表(可选填)
4张境外所得抵免表(可选填)
2张汇总纳税表(可选填)
另外还有封面和表单选择表。选择填报的表单,均需要打印并装订。
2、新版报表的表格层次
分为:主表、一级附表、二级附表、三级附表
一级附表是主表对应项目的明细
下级附表是对上级附表的明细和补充说明
表单编号的识别:
主表编号
一级附表
二级附表
三级附表
A0表:基础信息表
A1表:主表
2张一级附表(一般、金融)
2张一级附表(一般、金融)
1张一级附表
1张一级附表
1张一级附表、12张二级附表、2张三级附表
1张一级附表
5张一级附表、6张二级附表
1张一级附表、3张二级附表
09表:汇总纳税表
1张一级附表、1张二级附表
03表:事业、民非表
04表:期间费用表
06表:弥补亏损表
07表:优惠表
08表:境外所得表
05表:纳税调整表
01表:收入表
02表:成本表
3、与原申报表相比
保留6张表格
(1)主表(A100000)
(2)金融企业收入明细表(A101020)
(3)境外所得税收抵免明细表(A108000)
(4)企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(A109010)
(5)纳税调整项目明细表(A105000)
(6)企业所得税弥补亏损明细表(A106000)
8张表格名称变更
(1)原附表一(1)收入明细表->一般企业收入明细表(A101010)
(2)原附表二(1)成本费用明细表->一般企业成本支出明细表(A102010)
(3)原附表二(2)金融企业成本费用明细表->金融企业支出明细表(A101020)
(4)原附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表->广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(A105060)
(5)原附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表->资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080)
(6)原附表十资产减值准备项目调整明细表->特殊行业准备金纳税调整明细表(A105120)
(7)原附表十一长期股权投资所得(损失)明细表->符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表(A107011)
(8)原附表五税收优惠明细表->所得减免优惠明细表(A107020)
合并表格
合并前:原附表一(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表和原附表二(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表
合并后:事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)
新增表格 27张
另增加封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单
主要增加两类表格:
纳税调整类明细表:按照收入、成本和资产三大类分15张表格进行反映。
税收优惠类明细表:将39项税收优惠项目按照税基、应纳税所得额、税额扣除等分类设计11张表格。
4、主表的设计思路分析
主体流程与现行报表没有变化
计算会计利润进行纳税调整计算应纳税所得额扣除税收优惠数额计算境外税收抵免计算应纳税额
变化:部分项目顺序调整,从纳税调整表中分离出来,主要包括:
不征税收入
境外所得
免税收入、减计收入、加计扣除(合并为一栏)
所得减免
抵扣应纳税所得额
旧表新表
境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来