文档介绍：2021年-新企业所得税申报表及新出台税收政策介绍
东莞市国家税务局所得税科
内容概述
2021版年度纳税申报表介绍
2021年以来出台新政策解读
国家税务总局公告2021年第63号
?国家税务总局关于发布〈中华人得额的申报、利息和保费减计收入申报
2、国税函〔2021〕148号
1、财务、会计处理方法与税法不一致的，按税法；税法规定不明确的，按财务、会计处理。
注：在主表的填表说明中得到传承
2、明确准备金的填报口径
3、明确追补确认资产损失造成亏损的填报口径
4、明确不征税收入及相关支出的填报口径
5、明确其他免税收入的填报口径
6、明确投资损失扣除的填报口径
7、明确减免税工程亏损与应税工程亏损的弥补
注：政策有改变
8、明确分支机构未弥补亏损的填报口径
9、明确以购价定售价的处置资产的限定范围
注：A105010表的第5行的填报说明中得到传承
〔二〕企业的营业收入和营业本钱按会计口径填报
表达：主表A100000第13行前的数据尽量和会计保持一致，减少不必要的差异导致比对异常风险。
A101010和A101020中剔除了视同销售收入
A102021和A102021中剔除了视同销售本钱
调整到A105010中，最终在A105000中反映。
〔三〕视同销售业务的企业所得税问题
注意：这一块在填报规那么设计上仍然有缺陷。
例：视同销售业务与公益性捐赠表的衔接问题
公司通过教育局捐赠电脑100台给希望小学，本钱80万元，公允价值100万元，当年公益性捐赠扣除金额为1000万元。
〔1〕会计处理：
借：营业外支出 97万
贷：库存商品 80万
应交税金-应交增值税 17万
〔2〕报表处理：
A105010第7行填报100万，第17行填报80万
A105070的第2列账载金额填报97万元
A105070的第3列税收扣除限额金额填报1000万元
A105070的第4列税收金额按第2列与第3列孰小值填报，填报97万元。
A105070的第5列纳税调整金额=第2列-第4列=0
问题：税法上应扣除的营业外支出金额为117万元。该差额在A105070表中无法进行调减。
类似的还有用自己的商品做销售费用、业务招待费等。
解决方法：在纳税调整表A105000第29行“其他〞进行调减，并附说明。
〔四〕广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除依据
焦点：视同销售收入能否作为扣除依据？
注意：主表A100000第1行“营业收入〞不再包括视同销售收入
A105000第15行第2列“业务招待费支出〞的“税收金额〞填报：按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。
A105060第4行第2列“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售〔营业〕收入〞填报：按照税法规定计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售〔营业〕收入。
结论：上述栏目表内、表间关系中均与主表A100000第1行“营业收入〞无关联关系，因此不受限制。视同销售收入可作为扣除基数。
〔五〕企业非货币性资产对外投资视同销售问题
实施条例25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
未明确非货币性资产对外投资视同销售问题。
国税函〔2021〕828号?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?中列出的几种情形〔用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途〕，没有明确指出对外投资。
企业所得税法第十四条企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除。
引发非货币性资产对外投资是否应该视同销售的争议。
注意：新申报说明确，企业用非货币性资产对外投资应视同销售计算缴纳企业所得税。
即：A105010第8行“用于对外投资工程视同销售收入〞和第18行“用于对外投资工程视同销售本钱〞。
〔六〕房地产企业未结转前〔按预计毛利率缴税〕是否可以扣除营业税及土地增值税问题
明确：可以扣除〔即使会计核算中未计入当期损益〕
即：A105010第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税〞的“税收金额〞填报：房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额。
〔七〕房地产企业广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除依据
国税发〔2021〕31号?国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理方法〉的通知?
取消限制后，预售收入可作为上述三费的扣除依据。
旧申报表：难以填报，难以跟踪
新申报表：放开填报，但未加强制，需要人工判断
注意：房地产企业计