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第二章商业银行现金出纳业务核算
现金出纳业务概述
一现金出纳的意义
按照商业银行业务内容的界定,
现金即指现钞,包括人民币和外币;
出纳即指现金的收付。
银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付,还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金出纳的意义
二现金出纳业务的主要内容
,办理现金的收付、整点和调运;
、兑换和销毁工作;
,调解市场各种票币的比例;
;
,做好反假和防假人民币;
,保管好现钞、贵金属和有价证券。
三现金出纳工作的原则
,先记账后付款原则
四现金出纳柜员制
独立完成经济业务的操作、独立承担经济责任的一种劳动组合形式。
(1)银行柜员制类型
(2)银行柜员制管理原则
第二节现金出纳业务的核算
一现金收付业务核算
“库存现金”——用于反映现金增减变化情况;
银行收入现金记入该账户的借方,支出现金记入该账户的贷方,余额在借方,反映现金结存数;本科目应按现金类别设置明细账户核算。
“吸收存款”——该科目核算银行吸收的除同业存放款以外的其他各种存款;属于负债类科目。包括:单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。账户资金增加记贷方,账户资金减少记借方。
收到客户交存的现金及存款凭证,审查凭证无误后,办理有关存款手续,会计分录如下:
借:库存现金
贷:吸收存款——单位活期存款——XX户
——个人活期存款户
例:居民张华将5000元存入其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中。经审核无误后,经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。
借:库存现金5000
贷:吸收存款——个人活期存款户5000
收到客户提交支款凭证后,审查凭证是否合法、有效;办理有关凭证手续,会计分录如下:
借:吸收存款——单位活期存款——XX户
——个人活期存款户
贷:库存现金
例:居民张华从其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中支取5000元。经审核无误后,经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。
借:吸收存款——个人活期存款户5000
贷:库存现金5000
二人民币票币兑换业务
第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币;
第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币;
第三种是残损人民币兑换。
办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序,由客户填写相关凭证,大宗款项兑换,必须经兑换人复核,确保准确。
三营业终了现金收付的汇总核对
、账实核对
四出纳现金错款的核算
(1)出纳现金错款。
(2)自助取(存)款机错款。
(3)工作事故错款。
(4)舞弊现金损失。
(1)发生长款的处理
发生长款时,如当日未能查明原因:
借:库存现金
贷:其他应付款——待处理出纳长款户
查明原因后,应区别不同情况处理。
1可退回原主时,会计分录如下:
借:其他应付款——待处理出纳长款户
贷:库存现金
,经批准后,可以将长款列为银行的收益,会计分录如下:
借:其他应付款——待处理出纳长款户
贷:营业外收入——出纳长款收入
例:出纳员刘艳本日发生出纳长款100元,未能查明原因,经批准暂挂账处理,其有关会计分录如下,
借:库存现金100
贷:其他应付款——待处理出纳长款户100
如上述长款无法查找,经批准转作银行收入。其会计分录如下。
借:其他应付款——待处理出纳长款户100
贷:营业外收入——出纳长款收入100
(2)出纳短款的处理
发生短款时,如当日未能查清和找回,会计分录如下:
借:其他应收款——待处理出纳短款户
贷:库存现金
,追回短款时,会计分录如下:
借:库存现金
贷:其他应收款——待处理出纳短款户
,确实无法收回时,属于技术性短款或一般责任事故的,按规定的审批手续予以报损,会计分录如下
借:营业外支出——出纳短款支出
贷:其他应收款——待处理出纳短款户
例:出纳员张明本日发生出纳短款20元,未能查明原因,经批准暂挂账处理。有关会计分录如下。
借:其他应收款——待处理出纳短款户20
贷:库存现金20
现金库房管理
一出纳现金库房管理
金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准,并履行相关审批、验收程序;
金库管理人员(管库员)应为专职人员;
金库应按需要设置有关账簿。
二现金库房的主要业务核算和业务处理程序
(1)保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。
(2)办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。
借:联行科目
贷:库存现金
(3)办理向上级行或人民银行现金存取业务。
借:存放中央银行款项—XX银行存款户
贷:库存现金
三现金信息管理
商业银行存款业务核算
存款业务概述
一存款业务的意义和种类
存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。
比较常见的几种分类:
,可以分为原始存款和派生存款。
,可以分为财政性存款和一般性存款。
,可分为活期存款和定期存款。
,可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。
,存款业务可分为人民币存款和外币存款。
二银行存款账户的开立与管理
(1)基本存款账户:是单位因办理日常转账结算和现金收付的需要开立的银行结算账户,是单位的主办账户,单位的主要转账收付及工资、资金和日常现金的支取,必须通过该账户办理。
(2)一般存款账户:是为了适应企业向多家银行借款和结算的需要而在其他银行开立的借款转存账户以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取。
(3)临时存款账户:是存款人因临时经营活动需要、注册验资的需要而开立的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。
(4)专用存款账户:是存款人因特定用途需要而开立的账户。如基本建设资金,更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金。用于办理专项资金的收付,现金支取由开户银行自主掌握。
(5)个人结算账户:用于办理个人转账收付和现金存取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。
三存款业务核算的要求
1、正确、及时地办理存款业务
正确:审查凭证的真实性、有效性;正确使用会计科目及账户。
2、维护存款人的合法权益
谁的钱进谁的帐,归谁所有。
3、银行不垫款
商业银行起中介作用,没有垫款义务。
四会计科目的设置
1.“吸收存款”科目
“吸收存款”——该科目核算银行吸收的除同业存放款意外的其他各种存款;属于负债类科目。
2.“利息支出”科目
“利息支出”——该科目核算商业银行发生的利息支出,主要是存款利息支出等;属于损益类科目。
3.“应付利息”科目
“应付利息”——核算商业银行按合同约定支付的利息;属于负债类科目。
单位存款的核算
一单位活期存款业务的核算
(1)单位存入现金,应提交“现金缴款单”和现金。
会计分录为:
借:库存现金
贷:吸收存款——单位活期存款——××户
例:某个体工商户向其开户银行提交1000元现金和已填好的现金缴款单,银行审核无误后,并做如下处理。
借:库存现金1000
贷:吸收存款——单位活期存款——某个体工商户
(2)支取现金的核算
支取现金时,应提交签发的现金支票,并在支票上加盖预留印鉴,支票背后应由收款人背书。
会计分录为:
借:吸收存款——单位活期存款——××户
贷:库存现金
例:电扇厂提取现金50000元,用于发放职工工资。
借:吸收存款——单位活期存款——电扇厂50000
贷:库存现金50000
二定期存款的核算
(1)单位定期存款的金额起点为1万元,以存单作为支取凭证,到期一次还本付息,期间只能提前支取一次,不能提取现金。
(2)单位定期存期为:3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。
(3)单位存入定期存款,应该签发相应的转账支票。
会计分录为:
借:吸收存款——单位活期存款——××户
贷:吸收存款——单位定期存款——××户
银行办理定期存款支取时,应先结息,再支付利息和本金。
借:利息支出
贷:应付利息
借:吸收存款——单位定期存款——××户应付利息
贷:吸收存款——单位活期存款——××户
例:20XX年5月10日,造纸厂向银行提交定期存款开户申请书和转账支票一张,申请从其基本存款账户中转开50000元定期存款,存期一年。20XX年5月10日单位定期存款到期,造纸厂会计人员提交定期存款销户申请户,银行工作人员核对印鉴无误后,办理销户业务。请做出相关会计分录。(一年期定期利率:%)
20XX年5月10日
借:吸收存款—单位活期存款—造纸厂50000
贷:吸收存款—单位定期存款——造纸厂50000
20XX年5月10日
借:利息支出1750
贷:应付利息1750
借:吸收存款——单位定期存款——××户50000
应付利息1750
贷:吸收存款——单位活期存款——××户51750
20XX年5月15日
借:吸收存款——单位定期存款——××户50000
贷:吸收存款——单位活期存款——××
20XX年5月10日
借:利息支出1750
贷:应付利息1750
20XX年5月16日
借:吸收存款——单位定期存款——××户50000
应付利息1750
贷:吸收存款——单位活期存款——××
三单位其他存款
单位通知存款
(1)起存金额50万,可以一次存入,多次取出,但最低取款金额不得低于10万。
(2)存期分1天和7天两个档次,应提前通知银行。
与银行约定留存额度,最低10万元,超过额度转为协定存款。
四对账与销户
对账是指银行与单位核对存款账户余额。银行与单位的对账,可分为定期对账和随时对账两种形式。
支票户的内外账务核对随时核对定期核对
存折户的内外账务核对随时核对
借:吸收存款——单位活期存款——XX户
利息支出
贷:库存现金
储蓄存款业务的核算
一储蓄存款的原则和种类
(1)存款自愿,取款自由
(2)存款有息
(3)为储户保密
储蓄按约定期限不同,分为活期储蓄和定期储蓄两大类。
其中定期储蓄可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄。
按币种不同,可分为人民币储蓄、外币储蓄。
人民币储蓄存款
活期:存折户、支票户、个人通知存款等
定期:定活两便储蓄、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等
其他:大额定期存单、专项储蓄
二活期储蓄存款的核算
要求:凭身份证类有效身份证件开户,一元起存,凭密码支取。
储户存入活期储蓄存款,会计分录如下:
借:库存现金
贷:吸收存款——个人活期存款户
可以凭卡、存折或者账号进行续存。
储户续存时,会计分录与开户时相同。按存入金额查应计利息数,结出本次利息余额。
凭支付凭证和密码进行取款。
规定:支取5万元(含单笔和当日累计)以上,需提供身份证件;支取20万元以上,需提前至少一日预约。
会计分录如下:
借:吸收存款——个人活期存款户
贷:库存现金
已结清和销户的账户,应在存折上加盖“结清”和“销户”章;如果是卡,则应破换磁条。
会计分录如下:
借:吸收存款——个人活期存款户
利息支出
贷:库存现金
5、活期存款通存通兑核算
储户在开户行其他网点存取款时,涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点资金往来,需要通过过渡账户进行清算。
1)经办网点核算分录为:
借:库存现金
贷:网内往来
2)开户网点核算分录为:
借:网内往来
贷:吸收存款—个人活期存款户
1)经办网点核算分录为:
借:网内往来
贷:库存现金
2)开户网点核算分录为:
借:吸收存款—个人活期存款户
贷:网内往来
例:李明20XX年10月10日于建设银行广州大道南支行开立一个活期存款帐户,当时存入现金50000元,20XX年1月1日于建设银行广州海珠支行支取10000元,20XX年4月5日于建设银行广州天河支行存入现金3000元,请写出有关的会计分录。
20XX年10月10日
广州大道南支行
借:库存现金50000
贷:吸收存款—李明活期存款户50000
20XX年1月1日
广州海珠支行
借:网内往来10000
贷:库存现金10000
广州大道南支行
借:吸收存款--李明活期存款户10000
贷:网内往来10000
20XX年4月5日
广州天河支行
借:库存现金3000
贷:网内往来3000
广州大道南支行
借:网内往来3000
贷:吸收存款---李明活期存款户3000
三定期储蓄存款业务核算
整存整取定期储蓄存款的核算
整存整取定期存款——是将本金一次存入,约定存期,到期一并支取本息的储蓄存款。50元起存,分期分为3个月、6个月、一年、二年、三年、五年六个档次。
(1)开户
要求:提交身份证件、现金和填写“整存整取定期储蓄存款凭证”
核算:
借:库存现金/吸收存款—个人活期存款户
贷:吸收存款—整存整取定期储蓄存款
(2)支取的核算
①到期支取:支取本金时,一并结算到期利息
借:利息支出
贷:应付利息
借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款
利息支出
贷:库存现金/吸收存款—个人活期存款户
②过期支取:支取本金时,一并结算到期和过期利息
借:利息支出
贷:应付利息
借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款
利息支出
应付利息
贷:库存现金/吸收存款—个人活期存款户
③提前支取: