文档介绍：该【税务筹划实操策略 】是由【雨林书屋】上传分享，文档一共【13】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【税务筹划实操策略 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。税务筹办实操策略
问题:怎么才能每天都收到这类文章呢?答案:只需要
点击箭头上面的蓝色字即可!“会计缔盟”(微信号:weiacc)
(东成老师个人微信号:ayj2006)
是国内最具影响力和最受欢迎的微信公众号之一!每个月的平
均阅读量超300000,十万人关注!这里的财务会计实务很
全面!人快满了!连忙的!
一、税务筹办归纳
(一)税务筹办的定义:纳税人或其代理机构在既定的税制框架内,合理规划纳税人的战略、投资、经营活动,奇妙安排相关理财、涉税事项,以实现纳税人价值最大化微风险最小化的财税管理活动。
(二)税务筹办的原则:
合法性:税务筹办应当在法律同意的范围内进行;
预示性:税务筹办应当是经营活动发生前的早先合理规划或安排;
节税性:税务筹办应当以降低企业税赋为目的。
(三)税务筹办的三境地:
境地一:减少纳税失误—正确计税正确纳税;
境地二:找寻差异或漏洞—选择性条款;境地三:设计最优纳税方案。
(四)税务筹办的基本模式:税务筹办=业务流程+税收政
策+筹办方法+会计办理
(五)税务筹办应试虑的两大因素:
1、税务筹办成本:税务筹办应早先充分估计因筹办而发生
的各种成本,包含直接成本、间接成本、机遇成本微风险成
本,进行必需的成本效益解析和综合性考虑;
2、税法调整变化:税务筹办应充分估计并时刻关注所依照
税法的调整变化,并据此相应调整税务筹办的策略和方法。
(六)税务筹办的打破思路:
从节税空间大的税种下手;
从税收优惠政策下手;
从纳税人构成下手;
从影响纳税额的相关因素下手。
二、税务筹办与偷税、避税的差异
(见首图)
三、税务筹办的事项及操作企业企业在发生筹资决策、投资决策、收益分配、财富重组、财富办理等事项时需进行税务筹办。
(一)筹资决策税务筹办:筹资分为权益筹资及债权筹资两
种方式。在筹资时,需要展望资本需要量,来选择筹资方式,并确立资本成本和最正确筹资结构,进行筹资税务筹办。筹资决策主要涉税税种为企业所得税、印花税等。
(二)投资决策税务筹办:在投资决策时需要考虑不一样地域、不一样行业等方面的税收政策规定。在企业投资选择上,如组建形式、分支机构的设置、投资地域行业,在投资决策前,一定充分认识和掌握国家关于投资方面的税收政策,认真进行税务策划,合理减少企业的税赋。投资决策主要涉税税种为增值税、营业税、企业所得税、契税、印花税等。
(三)收益分配税务筹办:主要针对企业产品的内部价格政策、折旧的计提政策、收益分配形式等进行收益分配的税务筹办。收益分配主要涉税税种为增值税、企业所得税等。
(四)财富重组税务筹办:企业财富重组是指企业之间经过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整,详尽包含企业合并、分立、破产清理、租借、承包、托管等多种形式。在企业实行财富重组战略中,需要研究国家的税收优惠政策,对财富重组中的重组形式、财富定价、出资方式进行税务筹办,达到免税或节税的目的。财富重组主要涉税项目为货劳税、所得税、土地增值税、房产税、印花税及契税等。
(五)财富办理税务筹办:针对国有财富来讲,财富办理按其内容可分为产权办理和经营性办理两类。产权办理是指对国有财富的管理权、经营权的办理;经营性办理是国有财富经营者为提升国有财富经营效益,对国家授与其经营的国有财富进行配置、重组、办理等详尽的支配活动。财富办理税
务筹办需要针对其业务构成因素和财务办理方案进行,主要
是利用现行税制对企业股权转让、法人财富权转移、财富经营管理权让渡等三类企业行为规定的货劳税、所得税差异待遇进行税务筹办。
(六)会计办理方式上的税务筹办:不一样的会计办理方法对各期的成本花费、收入都会产生影响,如收入结算方式、花费列支、长远投资核算方法、折旧和摊销方法、存货计价、财富计价等,企业企业所属各单位在会计办理方法上需进行税务筹办。
在平常会计办理中,出现特别业务时需要进行税务筹办评估。
三、税务筹办八大规律(一)特定条款筹办规律
[原理]:特别性因其特别而有较大的筹办空间,找寻并运用
税制结构及税收政策中的特定性、特别性条款节税。
[实现技术]:
1、选择性条款筹办技术
诸如合并、分立中的选择性财税办理政策、纳税主体适用增
值税或营业税的范围划分,小规模纳税人与一般纳税人的选
择。
[操作事例]:兼营与混杂销售行为,视其主应业务性质,若
能分开核算的,分别征收增值税和营业税;不可以分开的,一
并征收增值税。属于营业税范围内的应税劳务,选择分开核
算可以节税。
2、鼓舞性条款筹办技术
鼓舞性条款多表现为行业性、地域性政策或特定行为、特别
时期政策,如鼓舞民政部门的福利企业减免税政策、下岗再
就业税收优惠政策,以及抗“非典”时期医院个人所得税政
策。
[操作事例]:福利企业优惠政策:民政部门举办的福利工厂
和街道办的非半途转办的社会福利生产单位,凡部署“四残”
人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税;比率超出
10%未达到35%的,减半征收所得税。新产品优惠政策:减
征或免征增值税3年;科研单位试制新产品所得,免征1~2
年所得税。
3、缺点性条款筹办技术
税制不完美形成的、自己规定矛盾或存在较大的不确立性,
抑或在执行上存在较大的弹性空间的条款。纳税人可以主动
规范和界定自己的行为,利用缺点性条款降低税负。缺点性
条款多表此刻起征点、定额税、转让定价及税收管辖权等方
面。
[操作事例]:假“洋鬼子”外资企业、非典时期的个人所得
税政策
(二)税制因素筹办规律
[原理]:税制因素:纳税主体、课税对象、税率、税基、纳
税环节、纳税限期和纳税地点等。每个税制因素都会对企业
应纳税额产生影响,认真解析每个税种最基本的因素,筹办
节税。
[实现技术]:
1、纳税主体筹办技术
针对纳税主体筹办,在必定条件下使其防范成为纳税人,
免除纳税义务。纳税主体筹办技术一般涉及增值税、营业税、
个人所得税、城镇土地使用税、房产税等税种。
2、税基筹办技术
税基筹办技术一般从两个角度操作:一是实现税基的最小
化,二是控制税基的实现时间。税基的实现时间依据不一样的
状况和要求,主要表现为三种方式,即税基递延实现、税基
均衡实现和税基提前实现。
3、税率筹办技术
不一样税种的税率之间大多存在必定的差异,即即是同一税
种,适用税率也会因税基分布或地域不一样而有所差异。一般
状况下,税率低,应纳税额少,税后收益就多。税率筹办技
术包含两个方面:一是比率税率筹办,即筹办解析不一样收税
对象适用的不一样税率政策,二是累进税率筹办,主若是找寻
税负临界点,防范税率的爬升。
4、递延纳税技术
递延纳税可以获得资本的时间价值,降低企业财务风险。纳
税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点是递延纳税技术的
要点。
纳税人可以经过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时
间,也可以合理安排准予扣除项目及进项税额抵扣时间,所
得税预缴、汇算清缴的时间及额度,合理推延纳税时间。
(三)追求差异筹办规律
[原理]:现实经济生活中存在着各种差异性,税制也反响和
认同这类差异性的存在,并规定各种差异性政策,从而在客
观上造成了拥有同样性质收税对象的纳税主体税负存在高
低差异。
[实现技术]:
1、地域差异筹办技术
税制设计充分考虑地域差异:东部沿海、经济特区、高新技
术开发区、西部地域、东北老工业基地、沿江地域、老少边
穷地域、保税区。
纳税人经过调整投资方向、经营范围,合理筹办。
2、行业差异筹办技术
税制设计也考虑行业差异:教育家产、信息家产、科技家产、
环保家产。纳税人经过战略转移进入税收优惠行业节税。
我国税收导向:行业口径优惠。
3、企业性质差异筹办技术
内资企业与外资企业,个体企业、国有企业、股份制企业,
税收政策有较大差异。性质差异也给税收筹办供应了机遇。
(四)税负转嫁筹办规律
[原理]:市场经济环境下,纳税人经过各种门路和方式将税
负部分或所有转移给别人。税负转嫁筹办一般经过价格的自
由浮动实现,能否转嫁及转嫁的程度取决于商品的供应弹性
与需求弹性的大小,其实税负转嫁行为是市场主体之间的一
种博弈行为。税负转嫁多与商品流转相关,许多地影响到流
转税。
[实现技术]:
1、下游企业转嫁技术
纳税人将其所负担的税款,以提升商品或生产因素价格的方
式,转移给购买生产因素的下游企业或花费者负担。这类转
嫁技术一般适用于市场紧俏的生产因素或有名品牌商品。
2、上游企业转嫁技术
纳税人经过降低生产因素购进价格或压低薪水等方式,将其
税收负担转移给供应生产因素的上游企业。这类转嫁技术一
般适用于生产因素或商品积压时的买方市场。
(五)闪避平台筹办规律
[原理]:在税收筹办中,常常把税法规定的若干临界点称之
为闪避平台。闪避平台成立的基础是临界点,因为临界点会
因为“量”的累积而引起“质”的打破,是一个要点点。所
以闪避平台规律的着眼点在于找寻临界点,利用临界点控制
税负。
[实现技术]:
1、税基临界点筹办技术
税基临界点主要有起征点、扣除限额、税率跳跃临界点。在
筹办过程中,要关注临界点,掌握临界点。诸如个人所得税
的起征点,个人所得税的税率跳跃临界点,企业所得税的税
前扣除限额等,都是典型的税基临界点,对其进行筹办节税。
2、优光顾界点筹办技术
优光顾界点筹办主要着眼于优惠政策所适用的前提条件,只
有在满足前提条件的基础上才能适用于税收优惠政策。一般
优光顾界点包含以下几种状况:
一是绝对数额临界点:规模、收入等指标;
二是相比较例临界点:下岗职工再就业;
三是时间限期临界点:执行时期。
(六)组织形式筹办规律
[原理]:组织形式及产权关系决定着企业界限及资源配置方
式,对不一样组织形式及产权关系的选择,将极大地影响着企
业的经营、理财与税收。所以,合时变化组织形式,适应税
制变迁和税收政策的调整,可以合理降低或免除税收负担。
[实现技术]:
1、延伸筹办技术
企业经过成立分支机构对外扩大延伸时,是采纳总分机构形
式,还是母子企业形式,在很大程度上会影响到企业的税收
负担。一般分企业不具备独立法人资格,可以与总部合并纳
税,而子企业是独立法人,一定依法独立纳税。延伸筹办主
要考虑三方面因素:
分支机构早期经营盈亏状况,能否需要合并纳税;
分支机构税率的地域优势及税收待遇状况;
分支机构的收益分配形式及风险责任划分。
2、合并筹办技术
合并筹办技术是指企业利用并购及财富重组手段,改变其组
织形式及股权关系,实现税负降低的筹办方法。合并筹办技
术一般应用于以下方面:
并购、重组后的企业可以进入新的领域、新的行业,税收
待遇自然不一样;
并购有大批损失的企业,可以盈亏抵补,实现低成本扩大;
企业合并可以实现关系性企业或上下游企业流通环节的减
少,合理闪避流转税和印花税;
企业合并可能改变纳税主体性质,由小规模纳税人变成一
般纳税人,或由内资企业变成中外合资企业。
3、分立筹办技术
企业分立实现财富和所得在两个或多个纳税主体之间进行
切割,一方面可以发挥专业分工优势,促进生产能力的提升,
另一方面可以有效睁开税收筹办,减少企业税负。分立筹办
技术一般应用于以下方面: