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问题一
当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时,除了设备本身的成本外,还须考虑进口时是否缴纳进口关税?如果需要缴纳进口关税,应该以何种价格为基准计算进口关税?如果产品生产出来后又希望打入国际市场,在核算产品价格时,还须考虑是否要缴纳出口关税?又应该以何种价格为基准计算出口关税?
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1、海关关税
一、关税概述
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(一)关税概念
1、关税
关税是由国家海关对进出国境的货物、物品征收的一种税。
2、关税制度
关税制度是国家关税政策的具体化、制度化、法律化,它由关税征收制度、减免制度、保税制度、退补制度、缴纳制度、纳税争议复议制度和违法行为处理制度构成,属海关管理的基本制度之一。
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(二)关税的课税标准与缴纳方式
1、
课
税
标
准
从量税
从价税
复合税
从量关税税额=商品进口数量*从
量关税税率(单位税额)
税额=商品总值*从价税率
复合关税税额=商品进口数量*从
量关税税率+完税价格*从价关税税率
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2、
进
出
口
税
费
的
缴
纳
方
式
进出口地纳税
属地纳税
指货物在设有海关的进出口地纳税
指进出口货物应缴纳的税款
由纳税人所在地主管海关
征收,纳税人在所在地缴纳
税款
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3、
关
税
的
缴
纳
期
限
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日
起15天内缴纳,逾期则日征收1‰的滞
纳金。
3个月仍未缴纳的,海关将强制缴纳。
关税的缓纳期一般为3个月,因特殊原因超过3个月的,需要向海关总署提出申请。
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4
、
进
出
口
税
费
的
缴
纳
凭
证
《海关专用缴款书》
《海关行政事业收费
专用收据》
主要用作进出口关税
和进口环节税的缴纳
凭证和滞纳金的缴纳
凭证。
用作监管手续费的缴
纳凭证和滞报金的缴
纳凭证。
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(二)货物原产地的确定与适用税率
1、原产地规则
我国在税率适用的原则上采用国际通行的原产地规则。各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准,这就是原产地规则。
WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为:一国(地区)为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。
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(一)优惠原产地规则
以下产品视为
在一国“完全获得”
(完全获得标准)
1
4
2
9
8
7
6
5
3
在该国领土或领海开采的矿产品。
在该国领土或领海收获或采集
的植物产品。
在该国领土出生和饲养的活动物
及从其所得产品。
在该国领土或领海狩猎或捕捞
所得产品。
该国船只在公海捕捞的水产品
和其他海洋产品。
该国加工船加工的前述第5项所列物品所得的产品。
在该国收集的仅适用于原材料
回收的废旧物品。
该国加工制造过程中产生的废
碎料。
该国利用上述8项所列产品加工
所得的产品。
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