文档介绍：会计舞弊的财务预警分析
罗昕炜彭茜
四川大学商学院四川· 成都
摘要:为了验证从财务报表数据中能否判断上市公司会计舞弊意图,本文将财务分析数据分为
两类:报表明细和财务指标。本文选取年上市公司财务舞弊案例,创造性地从以上两个方
面进行分析验证并得出结论。在实际工作中,结合报表明细和财务指标两方面的调查能够得出更为
真实可靠的判断。
关键词:财务预警;会计舞弊;判别模型;财务报表
上市公司披露的财务数据是公众得以了解企业经标包括:应收账款周转指数、毛利率指数、资产质量指
营现状最为常用的方式。但为了自身利益,企业进行数、销售收入增长指数和应计总额资产指数由于数
财务舞弊的情况屡见不鲜。财务舞弊是指企业对财务据问题,本文暂不验证第五类指标。具体计算方式
报告中列示的数字或披露的信息进行有意识地错报或如下:
不报。对于投资者或是借款人,财务舞弊可能隐藏企应收账款周转指数本期应收账款周转天数/
业真实的财务状况,误导其做出不恰当的决策;另外, 上期应收账款周转天数。
上市公司舞弊会增大我国证券市场监管难度,还有可毛利率指数本期毛利率/上期毛利率。当企
能成为偷税避税的手段之一。因此,识别舞弊的必要业通过虚增销售收入并且调减成本来提高利润时,该
性显而易见。指标将显著大于非盈余操纵企业的平均值。另外,比
本文选取了—年间家上市公司会计奈什教授指出当毛利率指数小于时,则表明该企业
舞弊案例,并借助美国教授的判别模型, 很可能进行财务舞弊。
通过报表明细和主要指标变动两方面来验证财务分析资产质量一流动资产总额固定资产净值/
结果能否明显识别上市公司的会计舞弊意图。报表明资产总额,资产质量指数本期资产质量/上期资产质
细数据是指直接由核算资料汇总取得的数据,即资产量。资产质量指数与企业将经营费用资本化的可能性
负债表、利润表及现金流量表中各栏具体数据;财务指成正比。
标则是指利用统计分析方法,处理后得出具有一定实销售收入增长指数本期销售收入/上期销售
际意义的指标值。收入。
一应计总额资产指数营运资本变动额一现金
、文献综述
基于国外资本市场建立较早并且市场自由度较大变动额一应付税款变动额一折旧和摊销/资产总额。
等原因,公司财务舞弊事件层出不穷,因而国外学者对、通过报表明细反映上市公司舞弊意图
该方面形成和建立了相当丰富和成熟的理论和模型。财务报表明细通常以绝对数的形式记录。单独研
最广为认同的理论,以风险要素数量排序可分为:舞弊究某一项数字本身并没有多大意义,但如果将几项数
因子学说、冰山理论、三角理论、理论、风险因子据对应研究,并联系相关原始凭证,则会发现其中的勾
理论等。另外,通过大量的实证研究,国外学者在财务连关系。例如:企业因销售商品给客户而获得大量销
舞弊的影响因素、财务舞弊手段方面都有丰富的成果, 售收入,然而在与之对应的销售成本费用中,却缺乏运
并总结出大量舞弊识别方法及模型,主要包括: 输费用记录及凭证,由此可怀疑该企业在该销售收入
模型、判别模型、人工神经网络模的确认上存在舞弊现象;前几年应收账款数额保持稳
型以及遗传算法等。定,今年却大幅增加,由此也可对企业进行舞弊预警。
本文拟借鉴判别模型进行实证研究,在此从报表明细的角度,可将财务报表舞弊分