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本模板属于参考性文件,非强制性要求,目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。各行政事业单位应根据本单位内外部环境、开展阶段、业务规模等因素,建立符合本单位实际的内控操作手册。
引言
为了有效实施山东省行政事业单位的内部控制工作,加强风险防控机制建设,提高行政单位的经济活动管理水平,促进行政事业单位建立健全内部控制体系,依据?中华人民共和国会计法?、?行政事业单位内部控制标准〔试行〕?、?财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见?等法律法规和有关规定,特制定?山东省行政事业单位内部控制手册〔模板〕?〔以下简称?手册?〕。
一、制定依据
本?手册?依据?中华人民共和国会计法?以及财政部发布的?行政单位财务规那么?、?事业单位财务规那么?、?行政事业单位内部控制标准〔试行〕?等法律法规和有关规定,按照山东省财政厅?关于印发〈山东省贯彻〈行政事业单位内部控制标准〔试行〕实施意见〉的通知?〔鲁财会〔2023〕4号〕的要求制订。
为了便于分析和说明,本手册以省级行政事业单位W局为例,在组织架构和业务流程说明时以处室为例。
二、指导思想
实施内部控制标准,建立完善行政事业单位的内部控制制度,通过一系列的标准体系建设和流程设计,将每一个内部控制要求融合贯彻到各经济活动之中,用标准的工作制度来制约权力,逐步建立健全权力运行的制约和监督体系。
三、工作目标
实施内部控制标准,旨在实现以下目标:
确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。
确保行政事业单位资产平安,不断提高资产使用效益。
标准行政事业单位财务会计行为,保证财务会计信息真实、准确、完整。
堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。
四、工作原那么
实施内部控制标准,应该遵循以下原那么:
全面性原那么:涵盖行政事业单位内部各经济业务活动,并将业务处理过程中的风险控制要求,落实到决策、执行、监督等各个环节。
重要性原那么:重点针对行政事业单位重要业务、重要事项、高风险领域和高危险环节采取更为严格全面的控制措施,确保不存在重大缺陷和错漏。
制衡性原那么:行政事业单位在议事决策机制、部门岗位设置及权责配置、业务流程等方面应科学合理并符合内部控制的根本要求,确保不同部门、岗位之间权责清楚,相互制约,相互监督。
适用性原那么:内部控制应当与行政事业单位的单位规模、业务范围和特点、风险水平及所处具体环境等相适应,并随着国家和本省的有关工作要求,以及内外环境的变化及时加以调整。
W局内部控制手册
前言
为了提高W局〔以下简称“W〞〕经济活动管理水平,促进W建立健全内部控制体系,依据?中华人民共和国会计法?以及财政部发布的?行政单位财务规那么?、?事业单位财务规那么?、?行政事业单位内部控制标准〔试行〕?等法律法规和有关规定,特制定?W局内部控制手册?〔以下简称“内部控制手册〞或“手册〞〕。
内控手册作为W局内部控制建设与实施的有效管理工具,具有以下几个方面的意义:
1、通过建立适合本单位实际情况的内部控制体系,梳理各类经济活动的业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略等措施,充分利用内部控制“使其不能腐〞的作用机理,使内控手册成为预防******的有效手段。
2、通过对事前、事中、事后的全程控制,确保各级干部职工遵守有关法律法规,增强法制观念和道德意识,使内控手册成为保护干部职工的有效工具。
3、通过内部控制建设,重新审视和梳理现行的各项管理制度,进一步创新管理机制,强化、优化管理措施,提高及时发现和有效处置风险的能力,破解存在的内部监管薄弱问题,全面提升内部管理水平。
4、通过学****培训内部控制风险管理工作,培育和塑造良好的内部控制风险管理文化,树立正确的内部控制风险管理理念,增强职工内部控制风险管理意识,将内部控制风险管理意识转化为职工的共同认识和自觉行动,促进单位建立系统、标准、高效的内部控制风险管理机制。
目录
第一章总那么 1
第一节编制目的及意义 1
第二节编制依据及原那么 2
第三节编制思路及适用范围 3
第四节使用说明 3
第五节局限性 4
第六节内部控制总体架构与相关定义术语 5
第七节内部控制流程图说明 9
第二章风险评估与控制 10
第一节风险评估 10
一、评估部门 10
二、评估周期及方法 10
三、评估步骤 13
第二节风险控制 15
一、风险类别 15
二、控制环节 16
三、控制方法 17
第三章单位层面内部控制 19
第一节 组织架构和归口管理 19
一、 组织架构 19
二、 归口管理 20
第二节 授权体系与三重一大 22
一、授权体系 23
二、重大事项的议事机制 23
第三节 制度建设和流程控制 24
一、制度建设 24
二、流程和表单控制 25
第四节单位内部责任体系 26
一、部门职责 27
二、不相容岗位设置 28
第五节信息系统建设与维护 30
第四章业务层面内部控制 33
第一节预算管理 33
一、 预算业务综述 33
二、 预算业务控制流程 34
三、 预算业务风险控制矩阵 43
第二节收支管理 46
一、收支业务综述 46
二、收支业务控制流程 47
三、收支业务风险控制矩阵 54
第三节采购管理 58
一、政府采购业务综述 58
二、采购业务控制流程 59
三、采购业务风险控制矩阵 64
第四节资产管理 67
一、资产业务综述 67
二、资产业务控制流程 68
三、资产业务风险控制矩阵 73
第五节合同管理 78
一、合同业务综述 78
二、合同业务控制流程 79
三、合同业务风险控制矩阵 86
第六节工程管理 91
一、工程管理综述 91
二、建设工程控制流程 92
三、建设工程风险控制矩阵 95
第五章内部控制评价与监督 98
第一节 内部控制自我评价 98
一、内部控制自我评价综述 98
二、内部控制自我评价关注重点 99
三、内部控制自我评价工作组织与分工 100
四、自我评价方法与程序 102
五、自我评价报告内容要点 104
六、自我评价缺陷整改 105
第二节 内部审计 106
一、内部审计业务综述 106
二、内部审计关注重点 106
三、制定内部审计方案 107
四、组建内部审计工程组 107
五、实施内部审计工作 107
六、监督内部审计问题整改 108
七、内部审计档案归档 109
附录:相关法律法规、政策文件 110
2
第一章总那么
第一节编制目的及意义
依据财政部?行政事业单位内部控制标准〔试行〕?等有关规定,内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束、标准单位管理行为的准那么,是减少风险的重大措施。
?内部控制手册?是构建单位内部控制体系并保障其运行的根本制度和实施标准,是作为单位建立、执行、评价及验证内部控制的依据。?内部控制手册?的编制具有以下几个目标与意义:
。通过制定制度、实施措施和执行程序,合理保证单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行,符合有关预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等方面的法律法规和相关规定,防止违法违规行为的发生。
。资产是单位正常运转的物资根底和财力保障,资产部平安、使用效率低下都将对单位各项工作的正常开展产生不利影响。所以,合理保证单位资产平安和使用有效是内部控制的重要目标。
。按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息是单位的法定义务,是提升内部管理水平的有效手段。所以,合理保证单位财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。
***。科学运用内部控制的原理和方法,将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中,强化内部监督,通过建立和实施严密的内部控制起到