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伴随着市场经济的不断发展,社会各界对税收的关注度在不断提升,
尤其是为国家建设积极出力的纳税人,维权意识也正日益升温。这不得不
迫使我们税务人员的执法行为逐渐趋于阳光化、透明化、公开化,接受着
各层面的监督和制约。但就目前的税收执法情况来看,仍然存在一些征管
措施不到位、执法程序不规范、执法不廉洁、执法方式不当等执法风险点。
为了构建平安国税,创建和谐国税,有效保障税收执法和税务干部的安全,
规避税收执法风险显得尤为重要。
一、税收执法风险形成的主要原因
税收执法风险主要是指在税收执法过程中,因为执法主体的作为(主
要指不当执法行为)和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和
执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。
究其原因,可从外部因素和内部因素来分析:(一)外部因素1、纳
税人利益的驱使。
一是由于税收关系到国家和纳税人两者的切身利益,不可避免地会产
生一些利益冲突。因此,部分纳税人从自身利益角度出发,会想方设法利
用税收政策和管理漏洞偷逃税款,给税务干部带来失职渎职等执法风险。
二是部分纳税人甚至还采取一些不正当的手段,拉拢或腐蚀
税务干,税务干部部如果稍有疏忽,抵制不住诱惑,就会因执法不严
或执法犯法,受到责任追究。
2、纳税人法律意识增强和司法机关关注增加。
一是随着税收法律的逐步普及,纳税人的依法维权和自我保护意识不
断增强,尤其是处在当今社会矛盾多发期,使税收执法风险的变数更大。
二是近年来纪检监察部门和司法机关对税务部门的关注度越来越高,
使税收执法风险进一步加大。
(二)内部因素
1、税务干部素质有待提高。
一是执法风险意识不强,由于税收执法机关作为执法者兼管理者的强
势地位客观存在,使执法人员一定程度上存在“权治”思想,在执法工作
中存在侥幸心理,自我保护意识淡薄,执法思路不清晰,造成执法漏洞和
过错。
二是职业道德水不高,平主要表现为工作态度不认真,草率行事;法
治意识淡薄,滥用职权,以权谋私,以权代法;有法不依,知法犯法,经
不起金钱的诱惑和不法分子的拉拢腐蚀,徇私舞弊。
三是业务素质不硬,执法水平低。有些执法人员业务学****积极性不高,
加之税收行政规范性文件大量存在并不断修订更新,由于对税收政策法律
法规不熟悉,容易造成工作方式单一,程序不到位,处理事务的能力差,
文书不规范现象等执法过错。
2、税务机关管理有待完善。
一是税收执法监督制度不健全,执法监督体制主要是以事后监督为主,
而事前监督和事中监督较为薄弱,存在管理漏洞可能导致风险。
二是部分岗位权力过于集中,由于涉税事务可能掺杂人为操纵的因素,
一旦干部未严格履行职责,或监管不严,就容易为个别税务人员提供权力
寻租的可能,滋生人情税、关系税甚至以权谋私等***行为。
三是,一些税务机关对税务干部的管理制度不完善,思想教育乏力,
监督管理软弱,对违法违纪行为常常是大事化小,小事化了,干部违法成
本较小。
二、规避税收执法风险的主要对策
(一)从外部环境角度看1、增强纳税人的纳税遵从度。
在税收执法活动中,力求取得纳税人对税收执法工作的理解与支,持
就能减少税收公正执法中的干扰和阻力,就会降低执法风险,提高工作效
率。
一是要加大对诚信纳税的宣传力度,增强纳税人的税法遵从
度;加大对税收政策法规的宣传,提高全社会的依法纳税意识。
二是在宣传好税收政策的同时,要及时了解纳税人的服务需求,通过
多走访纳税人,落实税收优惠政策,增强国税部门的亲和力,树立阳光国
税的温暖形象,提高纳税人的遵从度。
(二)从内部环境角度看1、提高税务人员综合素质。
一是树立风险防范意识,牢记风险无处不在,无时不在,始终清醒地
认识到它直接关系到税务干部自身的存在和发展,直接关系到税务人员的
幸福和前途,是不能随性而为的,必须严格做到依法治税和依法行政,时
刻绷紧责任风险这根弦。
二是加强职业道德教育,铸牢廉洁风险防护墙。加强爱岗敬业乐于奉
献的教育,加强文明执法教育,树立甘于清贫、淡泊名利的教育理念,树
立良好的职业道德,提高执法道德水平,从根
本上杜绝滥用职权、以权谋私等行为的发生。
三是加强对税务执法人员专业化、法制化的培训教育,例如税收、财
务、会计、计算机等方面的培训,提高基础业务知识;开展经验交流会,
增强依法行政、依法办事的能力。通过教育培训,做到防微杜渐,提高行
政执法的准确率,避免出现风险差错。
2、深化税务管理体制。
一是深化执法制约,全方位监控管理,实行机器管事、制度管人、人
机结合的管理模式,强化对行政执法权的制衡与监控,深化执法制约。成
立执法检查领导小组,明确专人,专门负责执法异常数据信息的监控和考
核,突出对执法程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控,
将执法风险控制到最低。
二是严格税收执法权限,按照征、管、查相互分离的原则,合理设臵
岗,位进一步明确税收执法权限的行使范围,有利于税务人员“管住嘴,
管住手,管住腿”,防止越权执法或滥用执法权情况的发生。
三是强化执法过错追究,完善管理监督制度。加大对执法人员执法权
的监督,规范执法人员的行为,确保执法不出错,干部不出事。发现问题
根据权限及时进行弥补、修正或向上反映,减少执法风险。对发现的违法
违纪行为“不隐瞒、不偏私、不包庇”,要坚决进行查处或移送司法机关
查处。