文档介绍：第一章税务管理概述
第一节税务管理的概念和必要性
一、税务管理的概念
为了说明什么是税务管理,有必要先来谈谈什么是管理。
(一)关于管理
所谓管理,语言学上的解释是“管理约束”。若从社会学和经济学的角
度看,这样的解释就远远不够了。这里要讲的管理,是指管理者为了实现一
定的目的,对其所管理的对象进行一系列实施活动。实际上,管理是人类进
行生产活动和社会活动的一种自觉的行为。管理在当今的社会中普遍存在
着。在人类实践的每一项活动中,都离不开管理,在现代化的条件下更是如
此。实践证明,在相同的条件下,管理的优劣,结果大相径庭。管理的重要
性,已被越来越多的人所认识。
管理是由若干要素组成的。这些要素包括:①管理的主体和管理的客
体;②管理的范围;③管理的目的;④管理的办法和措施。也就是说,管理
要回答以下几个问题:谁来管理?管理什么( ?怎样进行管
理( ?管理要达到什么样的目的( ?
管理有其特定的功能。一般认为管理有五个方面的功能,即计划(决
策)、组织、指挥、协调和控制。
(二)税务管理
税收( )是国家凭借其政治权力参与国民收入的分配,也是政府
财政收入的主要形式,具有强制、无偿、规范的形式特征。税收的强制性是
指国家征税必须依据国家法律、法令,规定任何负有纳税义务的单位和个人
都必须依法纳税,否则就会受到法律制裁。
为了适应建立社会主义市场经济的要求,加快同国际接轨,依据统一税
收、合并税种、扩大税基、降低税率、减少优惠、加强征管的原则,我国于
年在税收方面进行了重大改革。为了保证国家各项税收法律、法规的
贯彻实施,有效组织税收收入,使税收征收管理工作更加科学化、规范化,
必须不断建立和完善严谨合理、准确高效的税收管理程序和制度。年
月日,第七届全国人民代表大会第二十七次会议通过了《中华人民共和国
税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》),并规定自年月
日起施行。年月日,国家税务总局根据《税收征管法》下发了
《国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定》。
年月日,第八届全国人民代表大会第十二次会议对《税收征管
法》进行了修正; 年月日,第九届全国人民代表大会第二十一次
会议对《税收征管法》进行修订; 年月日,朱镕基总理签署《中华
人民共和国国务院令第号》,公布了《中华人民共和国税收征收管理法
实施细则》,自年月日起实行。这些法律、规定和实施细则的
公布,为加强税收征收管理提供了坚实可靠的法律基础。
由税务管理作为管理的一种类型所应该具有管理所具备的要素和功能,
我们不难得出税务管理的概念。所谓税务管理,是国家依据税收分配规律而
制定的税收征管法律、制度,对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组
织、调控和监督,以保证国家税收分配职能作用得以实现的一种管理活动。
税务管理是国家经济管理的重要组成部分。
税务管理包括几个要素。
税务管理的主体
税务管理的主体是代表国家执行税收分配活动的税务机关。对税务机关
有广义和狭义两种理解。广义上的税务机关包括负责税收管理的机关,以及
为保证国家税收职能实现而制定税法、打击税务犯罪、惩治涉税犯罪行为的
国家机关和负有行政协税义务的其他机关;狭义上的税务机关通常指国家税
务总局下属的税务系统。本书所说的税务管理的主体是代表国家行使职权的
狭义的税务机关。
我国税务管理的主体是一个多层次的管理主体,包括国税系统、地税系
统,上到国家税务总局,下到各基层税务所,各层次间相互联系。整个税务
管理活动,就是在这些不同层次的管理组织的共同作用所形成的合力推动下
进行的,每一个层次的活动都影响着其他层次与整体组织的活动。因此,要
提高管理效率,必须站在系统论的角度和一体化的高度,实行统一领导,统
一模式,整体推进,协调运作。
税务管理的客体
税务管理的客体是指国家参与国民收入分配活动的全过程。税收参与国
民收入分配活动全过程中表现出的人、财、物、信息等都是税务管理的客观
对象。可见,税务管理的客体是多方面的。具体来说,它既包括纳税人和征
税人、税收资金和行政经费,也包括各种税收政策的制定和方法的运用、机
构的设置、信息的处理及其他各种因素。
税务管理客体的每一因素都有自己独特的方面,各因素也相互制约。例
如,征税队伍不纯洁,税收的其他管理就会成为空谈;而资金管理不善,征
收活动就丧失了基础。因此,税务管理的客体是税收参与国民收入分配活动
的全过程。要搞好税务管理,就必须扎扎实实、认真细致地抓好税收过程中
每一个环节的工作