清华大学地产总培训-开发企业 税收筹划.ppt

文档介绍：筹划魔方:在变化中寻找筹划空间——房地产开发企业经营过程中的税收决策
******@.cn
(三)税收筹划与避税
避税
利用税法漏洞
国家采取反避税
税收筹划
研究税法合理利用
国家保护支持
避税,是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷,在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神,但不违法,国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹划符合国家的立法精神,受国家保护和支持。
税收筹划与避税是两码事儿
(四)房地产开发企业做税收筹划的必要性
1、开发周期长,涉税复杂。
2、交易金额大,涉税金额大。
3、是税务机关监管重点,涉税风险大。
4、如果筹划成功,带来价值大。
5、涉及个风险点、节税点,筹划空间大。
二、税收筹划的基本原理
(一)揭示税收筹划的内在规律
离不开纳税成本的的分类研究
企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
1、税款成本及其可控性分析
税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征,该成本是固定成本。因此,很多企业也认为该成本是不可变的。
2、企业办税成本解析
办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问支出。
3、纳税风险成本及其类型
在企业运行过程中,纳税风险包括两种类型,一是企业多交税款的风险,二是企业违反税法少交税款而被罚款、滞纳金等的支出。
(二)税收筹划内在规律——“两大学说”介绍
1、变量引进学说
所谓变量,就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。变量引进,就是纳税人采取合法的相应措施或办法,引进部分原来没有或改变原有的数值,从而影响税收政策的差异化选择、引起税额变化,达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化。
五类变量
1、纳税人的注册地点
2、纳税人的性质或组织形式
3、纳税人选择的行业
4、企业资产、设备是否是国产产品
5、企业选用什样的从业人员
2、因素分析学说
因素,就是构成事物本质的成分,或者说是决定事物发展的原因或条件。因素分析,就是对那些影响税额的条件(因素)进行分析,并通过一些税收安排后加以利用,从而达到节税的目的。
五大因素
1、特定税收政策因素
2、税收优惠政策因素
3、税制要素
4、计算公式中的内嵌因素
5、组织形式因素