文档介绍：企业所得税汇算清缴
杭州湾企业()
内容
企业所得税汇算清缴概述
(一)概念
企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为
企业所得税汇算清缴概述
(二)内容
纳税年度终了之日起5个月内
区别于第四季度申报;填报的是年度汇缴报表;汇缴期内多次修改,第一次为正常申报,以后为更正申报,自动覆盖
汇缴清缴的核心和难点,主要采取纳税调整法
(或退)所得税额
(1)填写必填的报表
(2)选择填报相关的报表
企业所得税汇算清缴概述
提供的资料是指与报送的纳税申报表有关内容和数据相关的资料,是用于佐证年度纳税申报表。主要是一些备案资料,是履行纳税申报的前置
主要需要相关项目有:
(1)企业所得税优惠:包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等
(2)资产损失税前扣除:清单和专项申报扣除
(3)企业重组的税务处理:特殊性税务处理(主导方和相关方)
(4)政策性搬迁的税务处理
(5)特殊收入的处理:如分期纳税、不征税收入
(6)特殊扣除的处理:如非金融机构借款利息扣除等
(7)其他特殊所得: 关联交易申报、同期资料等
:补、退(或抵)税
企业所得税汇算清缴概述
企业所得税采取按年征收、分期(季)预缴年终汇算清缴、多退少补办法,涉及:全年应纳所得税额、全年应纳税所得额、预缴税额和应补(退)税额,其中核心是年应纳税所得额
退(补)企业所得税额=全年应纳税额—累计预缴税额
全年应纳税额=全年应纳税所得额×税率—可抵所得税额
(一)扣除法
应纳税所得额=(收入总额—不征税收入—免税收入)—扣除项目金额—允许弥补亏损额
全年应纳税所得额=纳税调整后所得—所得减免—所得抵免—亏损弥补
纳税调整后所得=会计利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
(包括税法与会计差异调整——不调账;会计差错调整——应调账)
收入项目的主要调整
(一)主要政策规定
企业所得税的收入是广义的概念,不以会计核算和是否缴纳增值税为限
大多收入采取权责发生制,仅少量采取其他规则确认(主要有股息和租金、利息等表105020所列)
所取得的所有收入额,其中折扣、折让不全与增值税相同; 会员费、买一赠一、视同销售等特殊
收入项目的主要调整
折扣折让
①企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
②债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
③企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入
收入项目的主要调整
买一赠一
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入