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)(2005年)[答案]×[解析]特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算,经营决策预算需要直接纳入日常业务预算体系,同时也将影响现金预算;投资决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算,但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表中。二、预算的编制方法精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------【要点】预算编制方法的比较(新教材有所变化)分类标准类型含义优缺点(新教材作了简化)编制方法假设前提按其业务量基础的数量特征不同固定预算固定预算,又称静态预算,是指在编制预算时,只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。弹性预算弹性预算,又称变动预算或滑动预算,是指为克服固定预算方法的缺点而设计的,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平为基础,编制能够适应多种情况预算的一种方法。与固定预算方法相比,弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优点。编制弹性成本(费用)预算的主要方法包括:公式法、列表法和图示法编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法。精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------按其出发点的特征不同零基预算零基预算,是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算的优点是:不受现有费用开支水平限制;能够调动各方面降低费用的积极性,有助于企业的发展。其缺点是工作量大,编制时间较长。增量预算增量预算,又称调整预算方法,是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况,通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。增量预算法的缺点是:(1)受原有费用项目限制,可能导致保护落后;(2)滋长预算中的“平均主义”和“简单化”;(3)不利于企业未来发展。增量预算方法的假定前提有:(1)现有的业务活动是企业必需的;(2)原有的各项开支都是合理的;(3)增加费用预算是值得的。精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------按其预算期的时间特征不同定期预算定期预算,是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。其优点是能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行结果;其缺点是远期指导性差、灵活性差和连续性差。滚动预算滚动预算,又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。与传统的定期预算方法相比,按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好,以及完整性和稳定性突出等优点。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。三、现金预算的编制方法【要点】第一:现金收支预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据编制。包括:现金预算实际上是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等预算中有关现金收支部分的汇总,通过协调资金筹措及运用来调整现金收支差额与期末余额。第二:销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制要以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。:生产预算的公式 预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货第四:直接材料预算 预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量第五:制造费用预算 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制,固定制造费用需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季实际需要的支付额预计,然后求出全年数。制造费用预算需预计现金支出。为了便于以后编制产品成本预算,需要计算小时费用率,其公式为: 变动或固定制造费用分配率=年度变动或固定制造费用总额/年度人工总工时第六:产品成本预算(只反映价值量) 它以生产预算,直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算汇总编制,其主要内容是产品的单位成本和总成本。精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------第二节股利政策注意:一定要理解、掌握每一种股利政策的含义、优缺点及适用范围,这是历年的必考题。并可能考虑到计算题的运用(2005年已考)股利政策概念及表达公式优点缺点适用范围剩余股利政策指公司生产经营所获得的税后利润首先应较多地考虑满足公司投资项目的需要,即增加资本或公积金,只有当增加的资本额达到预定的目标资本结构(最佳资本结构),才能派发股利。表达公式:本年分配的现金股利=本年净利润-投资总额*,实现企业价值的长期最大化。其缺陷表现在:,不利于投资者安排收入与支出,。剩余股利政策剩余股利政策的理论依据是股利无关论。一般适用于公司初创阶段。固定股利政策是公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平上,不论公司的盈利情况和财务状况如何,派发的股利额均保持不变。表达公式:本年应分配的现金股利=上年分配的现金股利这种股利政策的优点是:,增强投资者对公司的信心。。其主要缺陷表现为:,造成投资的风险与投资的收益不对称;,甚至可能侵蚀公司留存利润和公司资本。固定股利或稳定增长股利政策一般适用于经营比较稳定或正处于成长期、信誉一般的公司。固定股利政策的理论依据是股利重要论。精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------固定股利支付率政策公司确定固定的股利支付率,并长期按此比率支付股利的政策。表达公式:本年应分配的现金股利=本年净利润*上年股利支付率这种股利政策的优点:,以体现多盈多分、少盈少分、不盈不分的原则;,体现了投资风险与投资收益的对称性。不足之处表现为:;;。固定股利支付率政策只能适用于稳定发展的公司和公司财务状况较稳定的阶段。固定股利支付率政策的理论依据是股利重要论。正常股利加额外股利政策是公司事先设定一个较低的经常性股利额,一般情况下,公司每期都按此金额支付正常股利,只有企业盈利较多时,再根据实际情况发放额外股利。表达公式:本年应分配的现金股利=经常性股利额+。,又有利于优化资本结构,使灵活性与稳定性较好地相结合。;,股东就会误认为这是“正常股利”,一旦取消,容易给投资者造成公司“财务状况”逆转的负面印象,从而导致股价下跌。正常股利加额外股利政策的理论依据是股利重要论。一、成本控制的含义 成本控制是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行控制。它有广义和狭义之分。 ,强调对企业生产经营的各个环节和方面进行全过程的控制。包括成本预测、成本计划、成本日常控制、成本分析和考核等一系列环节。 ,主要是指对生产阶段产品成本的控制。 二、成本控制的类型和内容精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档--------------------------------------------------------------------- 、事中成本控制和事后成本控制; 。 三、成本控制的基本方法——标准成本控制 (一)标准成本控制的含义 标准成本,是指运用技术测定等方法制定的,在有效的经营条件下应该实现的成本,是根据产品的耗费标准和耗费的标准价格预先计算的产品成本。 标准成本控制是成本控制中应用最为广泛和有效的一种成本控制方法,也称为标准成本制度、标准成本会计或标准成本法。 标准成本的制定与成本的事前控制相联系; 成本差异分析、确定责任归属、采取措施改进工作则与成本的事中和事后控制相联系。 (二)标准成本的制定 一是理想标准成本,它是指在现有条件下所能达到的最优的成本水平,即在资源无浪费、设备无故障、产品无废品、工时全有效的假设条件下而制定的成本标准。 二是以历史平均成本作为标准成本,它是指过去较长时间内所达到的成本的实际水平; 三是正常标准成本,是指在正常情况下企业经过努力可以达到的成本标准,这一标准考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差。 通常,正常标准成本大于理想标准成本,但小于历史平均成本。 正常标准成本具有客观性、现实性、激励性和稳定性等特点,因此被广泛地运用于下列具体的标准成本的制定过程中。 ①材料的价格标准通常采用企业制定的计划价格,以订货合同的价格为基础,并考虑将来各种变动情况按各种材料分别计算。