文档介绍：复旦大学
硕士学位论文
公司治理下企业内部审计研究——以某大型制造业企业为例
姓名:谢嵘
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:周红
20070422
舡恃导师签名:丝论文独创性声明论文使用授权声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明本人完全了解复旦大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留容,可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此并表示了谢意。作者签名送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内规定。日期
中文摘要本文简要回顾了内部审计理论的发展历程,特别对《萨班斯一奥克斯法案》以及美国反虚假财务报告委员会“企业风险管理一整合框架”以来内部审计的最新发展,同时也对内部审计的概念及方法的演进进行了回顾,探讨了公司治理、内部控制与内部审计的关系并分析了《萨班斯一奥克斯法案》和美国反虚假财务报告委员会“企业风险管理架构”对内部审计理论及实践的影响。在理论总结的基础上,文章结合作者在某大型制造业企业在并购后基于外部《萨班斯一奥克斯法案》的要求以及公司规模快速扩张中对内部控制的内需的共同推进下逐渐从传统内部审计向内部公司治理审计变革的过程实践,试图揭示公司治理下内部审计的现实概念,同时就改革过程中遇到的问题进行现实分析,试图结合国情,将内部审计放在国内特定的公司治理环境下,研究探讨内部公司治理审计的可行性与优势。虽然本文仅以一家制造业企业为背景,但对于我国其他制造业以及相关行业的内部公司治理审计改革,本文亦会有相对与有益的借鉴意义。关键词:公司治理内部审计实践运用或公司治理下企业内部审计研究一以某大型制造业企业为倒
珻或公司治理下企业内部审计研究一以某大型制造业企业为倒甀琩—,篒,.
第一章绪论论文的背景和意义研究的方法与内容近年来,随着美国安然公司的破产、世通公司的倒闭以及世界其他一些著名公司的舞弊丑闻,这一系列的会计丑闻,暴露了资本市场的弊端,其后美国政府相应出台了多项政策。年拢拦芡巢际睬┦鹆恕度嗨埂!0驴怂莱法案》韵录虺芐月眨惶仔碌纳鲜泄局卫肀曜家灿擅拦υ证券交易所颁布出台。国际内部审计协会韵录虺艻蛎拦崽岢觯涸公司治理方面,必须要在董事会领导下设立审计委员会对内部审计工作进行监督和负责。旯蚀蠡嵘厦魅分赋龉局卫硪殉晌D诓可蠹扑9刈的重要内容之一。这使得人们重新审视公司治理的重要性,并积极采取应对措施不断完善公司治理,重建投资者信心。事实上,只有建立一套完整的治理系统,才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当问题。伴随着我国企业现代企业制度的推进和公司制改造的日益深入,企业的深层次问题表现得越来越突出,特别是最近几年上市公司舞弊案的不断出现,如中航油录悠公司的破产倒闭,更为国内大中型企业的公司治理敲响了警钟。正如国家审计署审计长李金华所说的“在我们的现实经济生活中,违法违规的问题屡禁不止,经济犯罪时有发生,除体制、法制、道德原因外,一个重要的原因就是我们一些部门、一些企业、一些单位不太重视管理⋯⋯当务之急就是要加强管理,严格按照法规去实行内部控制、内部管理”。这一系列的问题让人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制机制上。新的上市公司治理标准把内部审计引入到自己的系统中。因此,可以说,上市公司的财务舞弊和欺诈行为把内部审计师从“幕后”推向了“前台”庞瘢。与此同时,内部审计也得到了空前的发展与重视。本文将以一家在美国上市的大型制造业企业国内子公司在完成并购后的内部审计实例为基础,对企业在并购时,由于不同企业文化,不同作业流程,以及管理层的融合,复杂的情形导致内部控制的弱化,也使得传统的公司内部审计陷入困境,与此同时,陌洳家哺性诿郎鲜械墓敬戳送獠垦沽ΑT谀忧外困中,公司高级管理层希望藉此机会推动公司治理与内部控制。公司治理不局限于以治理结构为基础的内部治理,而是利益相关者通过一系列的内部、外部环公司治理下企业内部审计研究一以某大型制造业企业为倒
机制来实施共同治理。内部审计和外部审计分别是内部治理和外部治理机制的重要组成部分。本文从内部治理角度探讨内部审计问题。根据代理理论,所有者与经营者之间、经营者和下属管理人员之间、管理人员与一般员工之间存在着代理关系,为了防止因代理产生的逆向选择和道德风险等问题,现代企业必然需要公司治理和内部控制而公司治理把股东和其他利益相关者价值的最大化作为企业的主要目标,而实现这个目标的方式是对组织的风险管理、内部控制、治理过程的有效性进行绩效评估,以便为组织提出好的建议帮助组织实现目标。本文认为基于公司治理的内部审计具有两个层次的