文档介绍：高级财务会计 第五章衍生金融工具与套期保值
重庆工商大学会计学院
本章知识点及要点
核心知识点:
衍生金融工具的会计确认、计量原理
套期会计的基本内容
第一节衍生金融工具概述
第二节衍生金融工具会计的基本问题
第三节衍生金融工具用于套期活动的会计处理
第一节衍生金融工具概述
一、衍生金融工具的涵义
二、衍生金融工具的分类
三、衍生金融工具的功用与风险
金融工具、金融资产、金融负债、权益工具含义
基本金融工具、衍生金融工具比较
衍生金融工具的常见种类
主要知识点
一、衍生金融工具的涵义
CAS 22
形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益工具的合同。
金融资产
金融负债
权益工具
投资方
投资方
发行方
发行方
合同
债券
股票
1 金融资产
现金;
持有的其他单位的权益工具;
从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利;
在潜在有利条件下,与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同权利,企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同权利,但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同权利除外。
1 金融资产
合约
未来收取现金或其他金融资产的现时权利
不属于金融资产:存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用
不被视为金融工具:经营租赁合同
2 金融负债
向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务;
在潜在不利的条件下,与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务,企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同义务,但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同义务除外
2 金融负债
因政府的法定要求而征收的所得税等非合同性的负债,是否属于金融负债?
企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债或自身权益工具的合同义务,是判断金融负债与非金融负债的标志
3 权益工具
证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同
不可回售的普通股
优先股(不包括可赎回优先股)
企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等
4 基本金融工具与衍生金融工具
基本金融工具
即传统的金融工具,基本上已构成传统财务报表项目
衍生金融工具
亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等,是相对于基本金融工具而言的金融工具
其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变动而变动;
不要求初始净投资,或要求的初始净投资小于预期对市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始净投资;
在未来某一日期进行结算。