文档介绍：兰州理工大学
硕士学位论文
我国审计独立性缺失与财务报表保险制度研究
姓名:王利
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:王翠琳
20090424
摘要其次,在对我国独应审计的现状及影响因素分析的基础上,得出影响审计独立性近年来,国内外出现了大量的审计信息失真的案例,使得审计独立性倍受质疑。研究表明,发生审计失败的根本原因在于注册会计师丧失了独立性,而导致注册会计师丧失独立性的根本原因在于现行审计委托制度存在缺陷。这样,在解决审计独立性和审计委托关系问题的方案中,引入—个既独立于管理者,又相对独立于现有股东的“第四方’’来行使审计委托权,就成为审计委托关系改革的新方向。其中,年,乔斯华·罗恩提出的由保险公司担任审计委托人的财务报表保险制度受到普遍推崇。作为—种新型的独立审计委托制度,财务报表保险制度目前尚处于理论探讨阶段,如要施。因此,本文结合我国国情对财务报表保险制度作进一步的探索研究,对解决审计首先,本文在对相关文献研究梳理的基础上,简要阐述了独立审计的相关理论及必须进一步理顺审计委托代理关系,改变现行审计委托代理制度。目前,引入独立“第四方殉晌I蠹莆泄叵当涓锏姆较颍烟岢龅谋涓锬J街饕S校荷蠹莆被嶂贫取证券交易所招投标制度、财务报表保险制度等。通过对这三种改革模式的比较分析,最后,对财务报表保险制度进行详细介绍,从财务报表保险的视角来解决审计独立性缺失的问题。从财务报表保险制度的基本理论出发,总结财务报表保险制度本身的设计缺陷,在保持其原有理念的前提下,进行结构和程序上的调整,探讨财务报表监管及信息披露进行分析,从而增强财务报表保险制度从理论变为现实的可能性。关键词:审计独立性审计委托制度财务报表保险制度将财务报表保险制度付诸实践并取得一定成效,需要不断地改革和完善相关的配套措独立性缺失问题提出自己的一些见解。其与独立审计的关系,并分析了独立审计委托制度及其与审计独立性的制衡关系,为本文研究提供理论基础。的根本原因在于审计委托代理关系的失衡。因此,要解决审计独立性缺失的问题,就财务报表保险制度以其独特的优势成为目前大家较为认同的—种改革模式。保险制度的应用并提出相应的措施,以增强其适用性;同时,对财务报表保险的外部
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导师签名:多写眩日期:呻年占月学位论文原创性声明王分\学位论文版权使用授权书兰州理工大学日期:年∥月作者签名:王每\日期:.砌’年石月占日本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡作者签名:本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权兰州理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于⒈C芸冢年解密后适用本授权书。⒉槐C芡拧朐谝陨舷嘤Ψ娇蚰诖颉/
第乱选题背景及研究意义.√獗尘独立审计是资本市场的重要组成部分,其提供的审计信息质量的高低关系到资本市场能否健康稳定发展和资源能否得到优化配置。独立审计的本质就在于其独立性。近年来,国内外证券市场上发生的一系列重大财务欺诈案件激起了社会公众对审计独立性的强烈关注。美国拥有号称全世界最发达、最透明、监管体系最完备的资本市场,但是,如此发达和成熟的资本市场证券欺诈和财务舞弊仍然是层出不穷、屡禁不止,被誉为财务界“的安然事件余波未平,美国上市公司又爆发出一系列极具震撼力的舞弊丑闻:施乐、莱得艾德、世界通信等财务造假,引发了美国数十年来最为严重的审计诚信危机。在我国证券市场取得重大发展的十多年中,上市公司财务舞弊及审计失败的问题一直倍受关注,先后发生了深圳原野、郑百文、银广厦、科龙电器等财务造假案,这些财务舞弊案件对我国证券市场的发展产生了相当不利的影响,注册会计师也一度成为社会各界指责的焦点。随着国内外一系列重大财务丑闻的相继曝光,注册会计师的审计独立性倍受质疑。寻求注册会计师审计独立性严重受损的原因是多方面的,如非审计服务对审计质量的影响、现行审计收费制度的不完善、注册会计师行业的恶性竞争、注册会计师本身职业道德缺失、专业胜任能力不高、证券市场内外监管约束机制不健全等等。而造成“独立审计不独立淖钪饕R蛩厥亲⒉峄峒剖τ被审计单位之间存在的经济利益,而这种经济利益是通过审计委托代理模式来具体运作的。也就是说,在当前审计委托代理模式下是无法避免审计