文档介绍：青岛天时海洋石油装备有限公司
固定资产管理制度
为加强对企业固定资产的管理与核算,保证固定资产安全与合理使用,防止损坏丢失,充分发挥其使用效能,特制定本制度。
一、固定资产的定义与确认标准
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
使用寿命超过一个会计年度。
固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
该固定资产的成本能够可靠计量;
符合上述规定的资产应该确认为固定资产。对于工装类的资产,除满足上述条件外,单位价值在5000元以上的方可确认为固定资产,不符合上述条件的,均做为易耗品费用化,其费用列入资产的使用部门。
固定资产的分类
固定资产按用途分为五类:
房屋及建筑物:所有的房屋和建筑
机器设备:所有生产设备
电子及办公设备:主要包括电脑、电视、空调、办公家具等
运输设备:所有运输工具,包括班车、工具车等
其他:其他使用年限超过一个会计年度的固定资产。
固定资产的初始计量
外购:按实际购买的原始成本计价(买价+支付的运输费+保险费+包装费+安装费等)
基建的固定资产:按照基建开始到验收达到预计可使用状态时发生的所有支出计价
生产中自行建造:按建造该项资产达到预计可使用状态前所发生的必要支出作为原价
盘盈的固定资产:按照该产品同类市场价格减去估计的损耗价值入账
外部投入:按合同、协议规定的价值(公允价值)作为原价
接受捐赠:按重置完全价值记帐
固定资产的后续计量
折旧方法:采用直线法计提折旧,按月计提折旧
折旧年限:房屋建筑物 20-30年
运输及生产设备 10年
电子设备 3-5年
办公设备及家具 3-5年
工装器具 3-5年
残值预计:原值的5%或10%
月折旧额=固定资产原值*(1-预计残值率)/规定使用年限*100%/12
折旧计提的范围及分摊原则
折旧提取时间:固定资产按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,下月开始停止计提折旧
不计提折旧的固定资产包括:单独计价入账的土地;已提足折旧仍继续使用的固定资产。
折旧费用按照“谁受益谁承担”的原则进行分摊,由财务部在ERP固定资产模块系统中按部门进行辅助核算,分别计入各使用部门的折旧费用中。
固定资产增减变动流程
固定资产的增加主要是指公司通过采购增加的固定资产。
固定成本-折旧费用属于绝对控制费用,控制固定成本是企业控制经营风险的关键,所以固定资产的增加设有严格的流程。
原则上所有购置固定资产应根据集团批准、中国区批复的年度预算总额控制。公司购置固定资产,购置部门需填写《固定资产采购申请单》,经由部门经理、主管副总、公司总经理审批后交公司财务部,计划内的采购由财务部提交给中国区财务部登记后,即可采购。
特殊情况需预算外添置的,由公司使用部门申请,部门经理、主管副总、公司总经理审批后交公司财务部,再由中国区财务部汇总各子公司计划外采购,报中国区总经理集中审批,审批同意后转发邮件给采购部门进行采购。
各部门在年初要做好固定资产采购计划,计划外采购的,各部门于每月15号之前将固定资产购置申请单汇总上交财务部,由财务部
统一提交集团审批,特殊情况特殊处理