文档介绍：第二节制度化建设
一、建立财务制度体系的八大原则
企业财务制度体系的建立应符合八条原则:
1、合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳,在国家政策允许范围内,制定本企业
切实可行的财务制度。这是企业建立制度体系的基础。
2、全面性原则。企业制定财务制度体系必须把握全局,充分涉及到财务会计工作的各个
方面,既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他制度相互协
调。
3、针对性原则。企业财务制度的建立要根据实际情况,就企业财务会计工作中的薄弱环
节和容易出现错误的细节,制定有针对性的制度,对其加以有效控制,以提高企业的财务会计
工作水平。
4、经济性原则。企业财务制度的建立要考虑成本效益原则,若某项财务制度不能有效提
高企业财务管理水平和经济效益,就没有制定和实施的必要。
5、实用性原则。企业财务制度应便于实际运用,操作性要强,要切实可行。
6、稳定性原则。企业财务制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,以保证会计工
作的严肃性。
7、清晰性原则。企业财务制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰,避免环节过多、
职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。
8、权威性原则。为了保证制度的在企业内部普遍贯彻执行,财务制度最好经职工代表大
会审议通过,从而增强其权威性。
二、财务制度控制点定位
企业财务制度要达到服务于企业经营的目标,必须对每个环节进行控制,重点控制各个
要点。我们认为财务制度应该着重控制的重点是:
1、分工控制。是指对于相关的职务进行分工负责、权利分割,不能由一个人同时包办兼
任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。
2、授权控制。是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进
行处理。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确,在一定程度
上避免了违法违规事件的发生。
3、业务记录控制。是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并使用适当的会计凭证和
1
记录,制订和执行恰当的会计处理程序和办法,并采取一系列业务控制措施,以保证会计记录
的真实、准确、完整。
4、财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整,而采取的资产接触与使用的授
权、资产和记录的保管等控制制度。
5、书面文件控制。是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度,下发
给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理
过程中有章可循。
6、人员素质控制。是采用一定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与
他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。
7、岗位轮换控制。是指企业采取一定的程序和办法,定期或不定期对工作人员的岗位进
行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避免经济业务中控制失效的情况发生。
8、检查控制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对
经济业务过程进行检查的监督。
三、财务制度体系构建
在以国家有关法律法规为依据的前提下,企业应按照财务制度体系建立的目标、原则和
控制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务制度体系。具体的说,建设财务制度
体