文档介绍：企业所得税法及实施条例有关问题讲解
(2007年12月15日)
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指导思想
根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求,按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,借鉴国际经验,建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度,为各类企业创造公平的市场竞争环境。
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立法精神
贯彻公平税负原则,解决目前内资、外资企业税收待遇不同,税负差异较大的问题。
落实科学发展观原则,统筹经济社会和区域协调发展,促进环境保护和社会全面进步,实现国民经济的可持续发展
发挥调控作用原则,按照国家产业政策要求,推动产业升级和技术进步,优化国民经济结构。
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参照国际惯例原则,借鉴世界各国税制改革最新经验,进一步充实和完善企业所得税制度,尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。
理顺分配关系原则,兼顾财政承受能力和纳税人负担水平,有效地组织财政收入
有利于征收管理原则,规范征管行为,方便纳税人,降低税收征纳成本。
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实施条例分八章一百三十三条
第一章总则
第二章应纳税所得额
第三章应纳税额
第四章税收优惠
第五章源泉扣缴
第六章特别纳税调整
第七章征收管理
第八章附则
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第一章:总则
主要内容:
界定企业所得税的纳税义务人
确立企业所得税的管辖范围
设立企业所得税的税率
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一、企业所得税的纳税义务人
企业和其他取得收入的组织(法一条,条例二条)
法人税制
自动汇总纳税
公司分公司
申请合并纳税
母公司全资(控股)子公司
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—依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不适用(一人有限公司适用本法)
—外国个人独资企业、合伙企业?一般原则:
-作为投资者在我国依法设立企业-适用本法
-仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉所得的-不应局限于其名称,原则上凡具有经济组织性质的应适用本法,否则按个人征税
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二、税收管辖权
(一) 国际税收管辖权的两个基本概念
居民税收管辖-属人原则下的全面纳税义务,对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所得征税(法三条)
所得来源地管辖-属地原则下的有限纳税义务,对非居民企业仅就来源于境内的所得征税(法三条,条例五-八条)
通过上述两个概念的结合运用,确定跨国交易的税收后果,具体体现税收管辖权
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(二)居民企业的判定标准 (法二条,条例三、四条)
注册地或实际管理机构在境内
-- 从原法双重具备改变为单一具备—对原税法的延续和发展
--坚持以依法注册地为基本判定标准—注重法律形式,易操作,但也易规避。
--实际管理地标准—注重经济实质,合理,但不易操作。
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