第四章 税种分类与税制要素.ppt

文档介绍：第四章税种分类与税制要素
所得税制
财产税制
商品税制
农业税制
环境保护税制
第一节所得税制
一、所得课税的一般界定
二、个人所得税
三、公司所得税
四、社会保险税
一、所得课税的一般界定
所谓所得课税,就是以所得为课税对象,向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。
(一)所得课税的特点
课税对象是净所得
所得课税对象是扣除了各项成本、费用开支后的净所得额
应税所得额的计算程序复杂
美国:
从总所得中剔除不予计列项目,得到毛所得
从毛所得中减去必要的费用开支,得到调整毛所得
从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目,得到净所得
从净所得中减去个人宽免额,得到应税所得
通常按累进税率课征
(二)所得课税类型
1. 分类所得税
将所得按来源划分为若干类别,对不同来源的所得分别计征所得税
优点:
按不同性质的所得,分别采用不同的税率,实行差别待遇
广泛采用源泉课征,既控制税源,又减少汇算清缴的麻烦,减少稽征费用
英国
2. 综合所得税
对纳税人全年各种不同来源的所得,综合计征所得税
优点:
最能体现纳税人的实际负担水平,最符合支付能力原则或量能负担原则
源自19世纪的德国

狭义:
一定时期内运用资本或劳力所获得的货币收益或报酬
广义
凡是能增加一个人享用物品和劳务的能力的东西
现实界定:工资、股息、利息、租金、特许权使用费和资本利得
3. 个人所得税的计算
所得额扣除必要的费用
为取得收入而必须支付的费用
生存必须的生计费
例:
从总所得中剔除不予计列项目,得到毛所得;从毛所得中减去必要的费用开支(事业费用),得到调整毛所得;从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目,得到净所得;从净所得中减去个人宽免额,得到应税所得
其中:
不予计列项目:州和地方公债利息收入、社会保险收入、奖学金和研究补助、慈善捐赠等
事业费用:培训支出、研究支出、搬迁支出、交通服装及招待支出
扣除项目:个人不能控制的支出(盗窃损失、灾害)、%的部分,州个人所得税和财产税、教育贷款利息、住房贷款利息等
个人宽免:给予每个纳税人及其所抚养家庭成员的免税额
2001年每个纳税人及所抚养的家庭成员的免税额为2900美元,盲人、65岁以上的老人免税额为2900美元