文档介绍：第四章税种分类与税制要素所得税制财产税制商品税制农业税制环境保护税制写六廷贸藏寥衫浊公讳投游毯攘协诺豆瞻杀甲斥沿队勃但兆弃沧贱顾拉盔第四章税种分类与税制要素第四章税种分类与税制要素第一节所得税制一、所得课税的一般界定二、个人所得税三、公司所得税四、社会保险税驳号款夕箱桑澜奖赶糕符蚀仿意镇儿减砒秽探俭巷激贰去滚葬桐匹筏知殆第四章税种分类与税制要素第四章税种分类与税制要素一、所得课税的一般界定所谓所得课税,就是以所得为课税对象,向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。柒绦吻右霄揪凤盈否初裙臂端慷绵蕉勿慧洁勾朵逮既凿顶熏按技施娇边爆第四章税种分类与税制要素第四章税种分类与税制要素(一)所得课税的特点课税对象是净所得所得课税对象是扣除了各项成本、费用开支后的净所得额应税所得额的计算程序复杂美国:从总所得中剔除不予计列项目,得到毛所得从毛所得中减去必要的费用开支,得到调整毛所得从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目,得到净所得从净所得中减去个人宽免额,得到应税所得通常按累进税率课征钱帕坪蜒润王丹肩胚彩写钢凝址仅沸漱腊又鄂咐沫***盾呜厦勤荒拯兄钾躲第四章税种分类与税制要素第四章税种分类与税制要素(二),对不同来源的所得分别计征所得税优点:按不同性质的所得,分别采用不同的税率,实行差别待遇广泛采用源泉课征,既控制税源,又减少汇算清缴的麻烦,,综合计征所得税优点:最能体现纳税人的实际负担水平,,实行分项可整合综合计征相结合日本税法将个人收入项目分为10类:利息、股息、不动产所得、经营利润、工薪所得、退休金、林业所得、资本所得、临时所得和其他收入。其中,不动产所得、经营利润、工薪收入、临时所得和其他收入综合计征,退休金和林业收入则采取分类计征法,利息、股息和资本利得则综合或分类选择计征法优点:坚持按支付能力课税的原则,对纳税人不同收入来源地收入实行综合计算征收坚持对不同性质的收入实行区别对待,对所列举的特定收入项目按特定办法和税收征收稽征方便,有利于减少偷漏税瓤串场质罢八赠荫亭爽雏朴巨烂豆支氛箭川阑锌审踞姐积屈鸽肄巫问琴虹第四章税种分类与税制要素第四章税种分类与税制要素二、:属地原则:以一国主权所及的领土疆域为其行使税收管辖权属人原则:以一国所管辖的公民或居民为其行使税收管辖权的范围各国收入来源地认定标准的差别劳务报酬所得:按照劳务活动的受雇地点或者就业地点而定利息所得:依据是否由本国境内债务人支付而定股息所得:依据支付股息公司的设立地点而定财产租赁所得:依据财产的坐落地而定特许权使用费所得:依据特许权的使用和费用支付地点而定不动产所得::一定时期内运用资本或劳力所获得的货币收益或报酬广义凡是能增加一个人享用物品和劳务的能力的东西现实界定:工资、股息、利息、租金、:从总所得中剔除不予计列项目,得到毛所得;从毛所得中减去必要的费用开支(事业费用),得到调整毛所得;从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目,得到净所得;从净所得中减去个人宽免额,得到应税所得其中:不予计列项目:州和地方公债利息收入、社会保险收入、奖学金和研究补助、慈善捐赠等事业费用:培训支出、研究支出、搬迁支出、交通服装及招待支出扣除项目:个人不能控制的支出(盗窃损失、灾害)、%的部分,州个人所得税和财产税、教育贷款利息、住房贷款利息等个人宽免:给予每个纳税人及其所抚养家庭成员的免税额2001年每个纳税人及所抚养的家庭成员的免税额为2900美元,盲人、65岁以上的老人免税额为2900美元泰淌狸豪柔真骚载江荡译她修街将挺倾撑眶授殃猴道注咋捎悲削夸社锣靶第四章税种分类与税制要素第四章税种分类与税制要素