文档介绍：商业银行的财务报表
和经营业绩分析
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学习目标
本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的,帮助读者理解银行报表反映出的信息,从而作为评价银行经营状况的工具。并运用一系列分析工具,对银行的金融状况进行分析,以便使管理者与公众认识到银行内部存在的至关重要的问题,并找出解决这些问题的方法。
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商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中,财务报
表为银行绩效的评价提供了必要的信息。
财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类,存
量报表提供有关存量变量信息,流量报表由有关流量信息组
成。
所谓存量是同时点相联系的变量,流量是同特定时期相联系
的变量,这两类变量依存的实践基础是截然不同的。另一方
面,存量指标和流量指标之间也有一定的联系,一般而言,
流量指标可归于相应存量指标中,资产负债表是存量报表,
静态反映银行经营活动,损益表提供流量信息,动态反映银
行业绩,现金流量表则将这两种性质不同的报表连结起来。
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资产负债表是使用最多的财务报表,是一种存量报表,反映了特定时点上银行的财务状况,是银行经营活动的静态体现。
通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构,从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。
从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况,有助于对其未来发展趋势做出预测。
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银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益
银行资产负债表特点:
首先,银行总资产中各种金融债权占较大比重,而固定资产,主要是房产和设备所占比重很小。
其次,商业银行更多地依靠负债获取资金来源,自有资金一般不足10%,大大低于工商业平均水平。
再次,银行资本会更多的发挥管理性职能,即管理部门通过建立相关资本金管理法令,来约束、引导银行业的正常发展。
另外,由于所处经营环境、面临经济法规不同,开展的业务各有特点,商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同,但总体上大同小异。
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库存现金,即银行金库中的纸币、铸币。
清算途中的款项。
存放同业的款项。
在中央银行准备金账户上的存款。
现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目,也是银行
全部资产中流动性最强的部分,可以随时满足客户的提存要
求和贷款请求,因而被称为一级准备。现金资产基本上是无
收益的,银行在经营中总是力图在缴足准备金、确保银行流
动性的前提下减少现金资产的持有。
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这是银行主要的盈利资产之一,有时占资产总额的20%以
上,可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流
动性为目的,包括在二级准备内,后者已取得盈利为主要
目的。
商业银行持有的证券分为三类:国库券及政府机构债券,
市政债券和企业债券、票据。
商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。银行证券投
资组合中政府债券占有较大的份额,主要因为这类债券基
本不存在信用风险,安全性很高,可在二级市场转让,有
较高流动性,部分市政债券还可给银行带来免税利益。另
外,政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品。
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贷款是银行资产中比重最大的一项,也是银行收入的主要来源。
银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。
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主要指银行房产、设备的净值,所占比重一般较低,属于非盈利性资产。
银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。

包括银行持有的或控股的,但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目,如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。
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是银行最主要的负债,有时占全部自己来源的70%-80%。
存款类负债可分为:
交易帐户存款,以活期存款为主,西方商业银行在很长一段时间内不对该账户支付利息,只是通过一定服务来吸引客户,存款人可对该账户签发支票、提款、转账。
储蓄存款,银行对该账户支付较低利息,允许客户随时提
取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户(NOWs),赋予储蓄账户以支票存款的优点,客户对该账户签发的“可转让支付命令书”可以起到类似支票的作用。
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